+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Срок давности взыскания пени по налогам

Начисление пеней всегда неприятно для налогоплательщика. по налогу придется понести еще и дополнительные расходы в виде пеней. указал, что окончание срока, в течение которого можно взыскать недоимку, лишает .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давность взыскания налогов

Срок исковой давности по взысканию пеней по налогам

срок давности взыскания пени по налогам
Срок давности по уплате налогов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания с организации (ИП) излишнюю сумму налога, пеней, штрафа.

Справка Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Что такое срок исковой давности по налогам Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и или муниципальных образований.

Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл.

При нарушении установленных периодов уплачивается пеня ст. Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС например, это земельный или транспортный платежи , его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления в течение месяца со дня его получения. Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. Срок давности по налогам физических лиц При задолженности физического лица ему независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения направляют требование об уплате налога.

Оно содержит информацию: о сумме долга; размере пеней на момент его направления ; периоде его исполнения восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное ; взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования; основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки это следующий день после наступления даты внесения платежа , либо в пределах года от этого дня когда сумма неуплаты меньше 500 руб. Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения. Налоговая проверка бывает: камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга: если задолженность больше 3000 руб. В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции ст. Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд.

Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен. Срок исковой давности по налогам юридических лиц Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше. Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда в бесспорном порядке. Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п.

Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб. С юрлица недоимка взимается в режиме ст. Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования.

При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода. Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа. Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов.

Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд в пределах двух лет. Указанные правила распространяются и на ИП. Давность по налоговым нарушениям Названная давность аналогична рассмотренной выше при взыскании налогового долга по правилам и длительности.

Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Срок исковой давности по налогам

Темы: Налоговый контроль и проверки Налоговый контроль Штрафы, ответственность Порядок и особенности предъявления в рамках выездной налоговой проверки организации уплату недоимки и пени по НДС. Предъявление к уплате суммы штрафных санкций. Вопрос: В каких случаях в рамках выездной налоговой проверки организации могут предъявить уплату недоимки и пени по НДС, но не предъявить к уплате сумму штрафных санкций?

По общему правилу, налоговая не вправе взыскать налоги и пени по ним , которые могут быть выявлены и предъявлены к уплате только по результатам налоговой проверки, ранее, чем за три предшествующих года.

При этом, согласно п. При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений по срокам, в течение которых налоговая вправе обращаться в суд. Таких ограничений нет, следовательно, сроков давности взыскания налогов и пени через суд не установлено. Доказывать, что налоговая пропустила сроки взыскания недоимки и пени, скорее всего, Вам придется в судебном порядке.

Для этого нужно будет настаивать, что инспекция пропустила срок взыскания без уважительных причин. Что касается сроков давности по штрафам, то верно, в отношении них действует правило, установленное в ч. В результате сверки расчетов выяснилось, что данная задолженность в виде сальдо которое выверено по сверке с бюджетом относится еще к концу 2011 года. Вопрос: какие в данном случае наши действия? Применим в данной ситуации срок исковой давности 3 года? В отношении уплаты налогов штрафов, пеней срок давности как таковой не установлен.

Для этого надо в судебном порядке признать, что налоговая инспекция пропустила сроки взыскания пени и штрафа. То есть вам сейчас нужно представить суду все документы об уплате налогов и пеней и настаивать, что инспекция пропустила срок взыскания без уважительных причин.

Как показывает арбитражная практика, в качестве уважительной причины суды принимают, в частности постановление ФАС Северо-Западного округа от 25. Это объясняется так. Под ним понимается тот временной отрезок, в течение которого может быть вынесено постановление по делу об административном правонарушении ст. По большинству правонарушений, в том числе за нарушения в сфере налогообложения, он составляет один год со дня его совершения.

Но только при условии, что он был пропущен налоговиками по уважительной причине абз. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

59 НК РФ перечень случаев, когда недоимка по налогам и . 46 НК РФ срока принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафа.

Давность взыскания налогов, пени, штрафов

Статьи для бухгалтера О сроке давности взыскания недоимки В прошлом номере журнала мы рассмотрели вопрос, как избавиться от старой недоимки, отраженной на лицевом счете налогоплательщика, право на взыскание которой налоговые инспекторы утратили. Такая недоимка зачастую указывается в справке о состоянии расчетов с бюджетом подтверждающей налоговую добросовестность налогоплательщика , которая теперь стала официальным документом и должна в соответствии с налоговым законодательством выдаваться налоговыми органами.

Но не менее интересен и другой вопрос: когда контролеры утрачивают право на взыскание недоимки? Он и станет предметом рассмотрения в статье. По общему правилу налоговый орган вправе исключить задолженность из лицевой карточки расчетов с бюджетом РСБ , только если признает задолженность безнадежной к взысканию в порядке ст. Большая часть оснований для списания налоговой недоимки, перечисленных в названной статье, связана с прекращением налогоплательщиком хозяйственной деятельности или с недостаточностью его имущества для погашения задолженности перед бюджетом.

Согласно этому подпункту недоимка признается безнадежной, если судебный пристав-исполнитель вынесет постановление о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью ее взыскания см. Но для этого необходимо выполнение двух дополнительных условий: с момента образования недоимки должно пройти пять лет и ее сумма вместе с задолженностью по пеням и штрафам не может превышать установленный законодательством РФ о несостоятельности банкротстве размер требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве.

Отключить рекламу По инициативе самого налогоплательщика признание недоимки безнадежной и последующее ее списание возможно только на основании судебного акта, из которого следует из резолютивной или мотивировочной части — значения не имеет , что налоговый орган из-за истечения предельных сроков не вправе взыскать недоимку.

Вопрос: как определить эти сроки пропуск которых делает невозможным взыскание недоимки налоговым органом , ведь Налоговым кодексом срок давности на взыскание недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам не установлен? Прежде необходимо выяснить, с какого момента нужно вести отсчет этого срока. Недоимка образована или выявлена? Недоимка — это сумма налога или сумма сбора , не уплаченная в установленный срок п. Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки п.

Исходя из п. Отключить рекламу Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий — по результатам камеральной проверки ст. Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок абз. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки. Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога, признаваемой таковой в порядке, установленном п. Датой возникновения указанной недоимки является: — день фактического получения налогоплательщиком денежных средств — в случае возврата налога; — день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, — в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях расчетах авансовых платежей. При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога авансового платежа , а в случае представления налоговой декларации расчета авансового платежа с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления.

К такому выводу пришел Пленум ВАС в п. Отключить рекламу Если в первом случае при выявлении недоимки в рамках контрольных мероприятий о недоимке налогоплательщик может узнать из решения, принимаемого по результатам проверок и направляемого ему в порядке, установленном ст.

На этот нюанс обращают внимание и финансисты Письмо от 11. И последнее: для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Считаем процессуальные сроки Определение даты начала периода жизни недоимки — это лишь первый шаг на пути исчисления срока давности для ее взыскания. Этот срок действительно нужно исчислять, поскольку в Налоговом кодексе он прямо не установлен, там прописаны только конкретные процессуальные сроки для отдельных процедур, например: — для принятия решения о взыскании недоимки, в том числе для направления требования об уплате налога ст.

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке п. Напомним, с 24 августа 2013 года срок выставления требования увеличен с 10 до 20 дней.

Соответствующие поправки в п. Названным законом измен и срок для направления требования, установленный п. Теперь он зависит от общей суммы задолженности включая задолженность по пеням и штрафам : — 500 руб. Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, — 8 рабочих дней начиная с даты получения требования абз. Заметим, максимальный предел данным пунктом не установлен.

Отключить рекламу По окончании указанного срока или срока, указанного в самом требования определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки, установленные ст. Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке п. Существенный момент. В двухмесячном сроке на взыскание недоимки и пеней во внесудебном порядке, установленном п.

В этот период существуют юридические препятствия для осуществления инспекцией действий, необходимых для принудительного взыскания. Но это еще не все. Пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд может быть восстановлен п. Например, внутренние организационные причины, по которым налоговые органы пропустили срок на взыскание недоимки в судебном порядке, не могут рассматриваться в качестве уважительных для его восстановления п.

Вместе с тем срок на взыскание недоимки может быть восстановлен, если между налогоплательщиком и инспекцией был судебный спор о законности решения о привлечении об отказе в привлечении к ответственности см. Кроме того, согласно п. Принять такое решение налоговый орган вправе в течение года после окончания срока исполнения требования. По истечении года, но не позднее 2 лет после окончания срока исполнения требования налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика суммы налога, причитающейся к уплате.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления и в этом случае может быть восстановлен судом п. Отключить рекламу Как отмечено в п. Иными словами, взыскать недоимку за счет имущества налогоплательщику, минуя стадию ее взыскания за счет денежных средств должника в банке, налоговый орган не вправе.

Но из этого правила, по мнению Пленума ВАС, есть два исключения, когда налоговый орган вправе сразу принять решение о взыскании недоимки за счет иного имущества налогоплательщика: — если в отношении этого налогоплательщика ведется исполнительное производство, которое на момент принятия решения о взыскании не окончено не прекращено ; — в случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

Итак, подсчитав срок, состоящий из совокупности приведенных выше сроков, приходим к выводу: в целом период, отведенный Налоговым кодексом для принудительного взыскания контролерами недоимки задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика, составляет в общей сложности около 3 лет. При этом определить конкретную дату, после наступления которой контролеры не вправе взыскивать спорную задолженность с налогоплательщика, не представляется возможным, так как по замыслу законодателей она не является фиксированной.

Вместе с тем совокупность сроков, установленных ст. Аналогичной позиции на этот счет придерживается и Минфин см. Письмо от 29. Гражданским законодательством, в частности ст. Однако к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством п.

Иными словами, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. Поскольку в Налоговом кодексе прописаны самостоятельные сроки для взыскания недоимки, исходя из них и следует определять период жизни недоимки.

В справке отражается информация о суммах налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, которые возникают только из правоотношений, регулируемых налоговым законодательством. Административный штраф не приравнивается к обязательным платежам, уплачиваемым в порядке исполнения обязанностей налогоплательщика, поэтому задолженность по уплате административных штрафов в справку о состоянии расчетов с бюджетом не включается Постановление ФАС ВСО от 22.

Федеральный закон от 23. Согласно п. Это следует из п. Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет пп.

Следовательно, если на момент проведения налоговым органом зачета совокупные пресекательные сроки на бесспорное взыскание недоимки истекли, то произведенный им зачет не может быть признан законным Постановление от 01.

Отметим сразу, что пропуск установленных сроков обращения в суд срока давности взыскания может привести к тому, что инспекция утратит возможность взыскать с вас задолженность; 2 подготовка к судебному разбирательству, в том числе представление налогоплательщиком отзыва на заявление; 3 судебное разбирательство и вынесение решения судом; 4 исполнение решения арбитражного суда о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Порядок судебного взыскания недоимки пеней, штрафов с организаций регулируется Арбитражным процессуальным кодексом РФ пп.

Далее мы подробно рассмотрим сроки подачи налоговым органом заявления о взыскании недоимки пеней, штрафов в арбитражный суд, а также остановимся на вопросах исполнения судебного решения о взыскании задолженности в бюджет. Они различаются в зависимости от того, за счет какого имущества организации налоговый орган планирует погасить задолженность. Основания — абз. В первую очередь задолженность погашается путем списания денежных средств со счетов в банке и электронных денежных средств налогоплательщика ст.

Решение о взыскании налоговый орган может принять в течение двух месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа абз. Если налоговый орган пропустил срок вынесения указанного решения, взыскать недоимку пени, штрафы он вправе только через суд. Заявление о взыскании задолженности инспекция может подать в арбитражный суд абз. Таким образом, для обращения в суд налоговому органу отводится четыре месяца. Проиллюстрируем это следующим образом.

Окончание срока исполнения требования об уплате налога пеней, штрафа Отметим, что для взыскания задолженности по налогу на прибыль, образовавшейся в рамках консолидированной группы налогоплательщиков, установлены специальные сроки пп. Если денежных средств на банковских счетах электронных денежных средств недостаточно для погашения задолженности или информация о них у налогового органа отсутствует, недоимка пени, штрафы взыскивается за счет иного имущества организации п.

Решение об этом налоговый орган может принять в течение года после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа абз. Если инспекция пропустила указанный срок и решение о погашении задолженности за счет имущества не вынесено, она вправе взыскать ее только в судебном порядке.

Заявление о взыскании недоимки пеней, штрафов налоговый орган может подать в арбитражный суд по истечении года, но не позднее двух лет после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа абз.

То есть для обращения в суд у налоговиков есть один год. Схематично это можно представить следующим образом: Окончание срока исполнения требования об уплате налога пени, штрафа Если налоговая инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи заявления о взыскании недоимки пеней, штрафов , суд может восстановить его абз. Какие обстоятельства следует считать уважительными причинами, в законодательстве не определено.

Налоговые органы ссылаются на такие обстоятельства, как: — недостаточное число специалистов в штате инспекции; — смена налогоплательщиком места учета; — проведение сверки по налогам и т. До выхода указанного Постановления суды, исходя из фактических обстоятельств, либо соглашались с налоговыми органами, либо нет. Например, ФАС Московского округа восстановил срок, пропущенный инспекцией из-за существенной загруженности сотрудников Постановление от 17. Однако велика вероятность, что суд поддержит налоговый орган, если налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение, на основании которого проводится взыскание налога, и суд применил обеспечительные меры в соответствии с положениями гл.

Подобные разъяснения содержались в п. Если срок подачи заявления пропущен и суд отказал в его восстановлении, налоговый орган утрачивает возможность взыскать задолженность с налогоплательщика. Такая задолженность признается безнадежной к взысканию пп. СИТУАЦИЯ: Как исчисляется срок подачи налоговым органом в арбитражный суд заявления о взыскании недоимки, пеней, штрафов Заявление о взыскании задолженности инспекция может подать в арбитражный суд не позднее: — шести месяцев после истечения срока исполнения требования, если задолженность взыскивается за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика п.

Иногда на практике возникает вопрос о том, с какого дня нужно отсчитывать указанные сроки: с последнего дня исполнения требования или со следующего за ним дня. Это необходимо, чтобы определить дату истечения срока принудительного взыскания недоимки, пеней и штрафов через суд. Разъяснения контролирующих органов на этот счет отсутствуют. В судебной практике существуют два подхода. Если началом срока обращения в суд считать последний день исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа, срок истекает в соответствующее число шестого месяца или в соответствующие число и месяц второго года срока п.

Например, 19 июля 2012 г. Последний день срока добровольного исполнения требования — 31 июля 2012 г. Однако в указанный срок организация задолженность не погасила. Обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика инспекция может в течение двух лет. Этот срок отсчитывается с 31 июля 2012 г.

Подать заявление инспекция может не позднее 31 июля 2014 г. Если началом шестимесячного двухгодичного срока обращения в суд считать дату, следующую за последним днем срока исполнения требования, то в силу п. Воспользуемся условием предыдущего примера. Двухгодичный срок взыскания недоимки, пеней и штрафа за счет имущества организации отсчитывается с 1 августа 2012 г. Подать заявление в суд инспекция может не позднее 1 августа 2014 г.

Заметим, что для налогоплательщика она невыгодна, поскольку инспекции предоставляется больше времени для взыскания недоимки, пеней, штрафов через суд. Однако обращаем ваше внимание на то, что арбитражная практика по данному вопросу немногочисленна и неоднозначна. Поэтому не исключено, что суд посчитает срок подачи инспекцией заявления о взыскании с вас недоимки, пеней и штрафов исходя из второго варианта.

СИТУАЦИЯ: Правомерно ли взыскание недоимки пеней, штрафов через суд, если решение о бесспорном взыскании задолженности принято налоговым органом в срок, но признано недействительным?

Период, в течение которого задолженность в бюджет может быть взыскана в бесспорном порядке, ограничен абз. Если налоговый орган пропустил срок бесспорного взыскания, он может обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки пеней, штрафов пп.

Нередко чиновники пытаются взыскать задолженность через суд и в том случае, когда решение о бесспорном взыскании недоимки пеней, штрафов было вынесено своевременно, но в последующем признано недействительным. Если налоговый орган в установленный срок вынес решение о бесспорном взыскании недоимки в соответствии со ст.

Инспекция теряет такую возможность, даже если решение о бесспорном взыскании признано недействительным и задолженность не погашена.

В случае выявления недоимки налоговый орган приступает к взысканию задолженности по налогу и начисленных пеней. Основные этапы взыскания отражены на схеме.

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки инспекция должна направить требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки п. О сроках вступления в силу решения, вынесенного по итогам налоговой проверки, вы можете узнать в разд.

В случае если задолженность обнаружена вне рамок налоговой проверки, срок направления требования зависит от общей суммы указанной в нем задолженности по налогам, пеням, штрафам п. По общему правилу решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев после его истечения п.

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. Минимальный срок исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафа составляет восемь рабочих дней после получения его налогоплательщиком.

Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании п. Порядок такого взыскания установлен ст. Подробнее о нем вы можете узнать в гл. Заявление о взыскании недоимки пеней, штрафов с участников консолидированной группы налогоплательщиков налоговый орган может подать в суд в течение шести месяцев после истечения шестимесячного срока бесспорного взыскания задолженности с банковских счетов указанных лиц пп. Если налоговый орган по уважительным причинам пропустил срок подачи заявления о взыскании недоимки пеней, штрафов , суд может восстановить его абз.

В пределах указанного шестимесячного срока инспекция должна обратиться в суд в случаях, предусмотренных пп. При этом для взыскания недоимки в соответствии с положениями пп. Бесспорное взыскание недоимки в таких случаях не применяется. Если инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи заявления о взыскании недоимки пеней, штрафов , суд может восстановить его абз.

Налог и пени взыскиваются за счет имущества налогоплательщика при недостаточности денежных средств на его банковских счетах, недостаточности его электронных денежных средств, а также в случае отсутствия у инспекции информации о них п.

Порядок такого взыскания установлен в ст. Видео кликните для воспроизведения. Физические лица, утратившие статус индивидуального предпринимателя, оспаривают акты действия инспекции в суде общей юрисдикции по правилам Гражданского процессуального кодекса РФ ч. Данные положения в настоящей главе не рассматриваются. Таким образом, общий срок, в течение которого возможно взыскание с вас налоговой задолженности, состоит из совокупности сроков: — срока направления требования об уплате налога, пеней, штрафа п.

Отметим, что при наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный инспекцией срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов п. Если же налоговый орган нарушит срок и суд откажет в его восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с вас задолженность. Недоимка и пени должны быть признаны безнадежными к взысканию на основании пп. По итогам 2014 г.

Налоговую декларацию организация подала своевременно. Однако налог, рассчитанный в сумме 18 000 руб. Посчитаем, в течение какого времени налоговый орган может взыскать задолженность с банковских счетов организации и за счет ее электронных денежных средств. Решение Недоимка была обнаружена инспекцией вне рамок налоговой проверки. При таких условиях для выставления требования об уплате налога и пеней налоговому органу отводится трехмесячный срок со дня выявления задолженности п.

В данном случае указанный срок исчисляется со следующего дня после окончания срока уплаты налога , то есть с 1 апреля по 1 июля 2015 г. Таким образом, инспекция направила требование организации своевременно. Подробнее о том, как определить день выявления недоимки, вы можете узнать в разд. Об особенностях исчисления срока взыскания налоговой задолженности, если инспекция направила требование с опозданием, вы можете узнать в разд.

Срок добровольного исполнения требования истекает 15 июня 2015 г. Двухмесячный срок принятия решения налогового органа о взыскании недоимки и пеней с банковских счетов организации и за счет ее электронных денежных средств отсчитывается после его истечения п. Решение об этом инспекция должна вынести не позднее 17 августа 2015 г. Вопрос об исчислении сроков принудительного взыскания налогов, пеней и штрафов является спорным. Допустим, что в указанный срок решение о взыскании недоимки и пеней инспекция не вынесла.

Значит, взыскать недоимку и пени она вправе только в судебном порядке п. Обратиться с исковым заявлением в суд налоговый орган должен в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования, то есть не позднее 15 декабря 2015 г.

Отметим, что вопрос об исчислении сроков взыскания налоговой задолженности через суд является спорным. Инспекция может пропустить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом п. Он составляет три года ст. Однако этот срок нельзя применять в налоговых отношениях п.

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Про срок исковой давности при взыскании долга


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий