+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Срок возврата переплаты по налогам из бюджета

Общество 10 февраля г. произвело уплату в бюджет НДФЛ в сумме более 1 Заявление о возврате ошибочно перечисленного налога причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога;.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый вычет если стандартные вычеты не предоставлялись

Возврат переплаты налога через суд

срок возврата переплаты по налогам из бюджета
При нарушении месячного срока на возврат налога суды поддерживают НДФЛ уплачен в бюджет излишне и подлежит возврату, налоговый агент Переплата образовалась, так как налогоплательщик представил в году .

При получении заключения оно регистрируется органом Казначейства в специальном журнале. Возврат средств осуществляется именно на основании полученного Казначейством заключения. Заметьте: эти пять рабочих дней включаются в общий 20-дневный срок, в течение которого плательщику должны вернуть переплату. Что должны делать плательщик, налоговые органы и Казначейство и в какие сроки? Проиллюстрируем это в виде схемы. В этом случае заявление плательщика после регистрации передается непосредственно в структурное подразделение таможни.

Подробно особенности возврата таможенных платежей прописаны в Порядке, утвержденном приказом ГТСУ от 20. Как действовать плательщику в случае прекращения деятельности соответствующих местных финансовых органов административно-территориальных единиц Донецкой и Луганской областей?

То есть тех населенных пунктов, на территории которых органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия. В таком случае орган ГФСУ передает заключение для согласования соответствующему органу, определенному в соответствии с ч. А указанный орган после согласования возвращает заключения органу ГФСУ абзацы девятый, десятый п.

В части бюджетных полномочий эти функции осуществляются местными государственными администрациями и исполнительными органами городских советов. Основание — решение КМУ, принимаемое на основании обращения соответствующей областной государственной администрации. Если образована военно-гражданская администрация ВГА — бюджетные полномочия осуществляет она.

Иногда так случается, что фискалы подтверждают переплату не на всю сумму, указанную в заявлении плательщика, а только на часть этой суммы. В этом случае в день отправления заключения в Казначейство орган ГФСУ направляет плательщику письменное уведомление.

В таком уведомлении должно содержаться предложение сверить состояние расчетов плательщика по соответствующему платежу абзац второй п. Для проведения сверки по письменному заявлению субъекта хозяйствования ему предоставляется письменный документ в произвольной форме о состоянии расчетов этого плательщика Такой письменный документ выдается не позднее пятнадцати рабочих дней со дня получения заявления, в котором субъектом хозяйствования указаны платежи и период, по которым осуществляется сверка состояния расчетов с бюджетами, а также начисленные и уплаченные суммы по этим платежам за указанный период см.

Идем дальше. Это вызвано особенностями администрирования и уплаты определенных налогов и прочих платежей. По-видимому, наиболее распространенная ситуация.

Главная особенность заключается в том, что в случае возврата излишне уплаченных денежных обязательств по НДС такие средства подлежат возврату исключительно на электронный НДС-счет п.

Заявление на возврат средств на НДС-счет в произвольной форме также нужно подавать. Но в отличие от других платежей, для возврата излишне уплаченного НДС недостаточно просто подать заявление. Обратите внимание: регистрационный лимит при зачислении переплаты на электронный НДС-счет не уменьшается А вот сумма переплаты, которая попадет на текущий счет, уменьшает сумму лимита. И наконец, помните: на электронный счет можно вернуть только переплату по НДС.

Если у вас есть переплата по налогу на прибыль, акцизному налогу и другим платежам — вернуть ее на электронный счет и зачесть в уплату НДС не выйдет см. Налог на прибыль. Для плательщиков налога на прибыль является весьма интересным вопрос, как между собой согласовываются переплата текущих налоговых обязательств по налогу на прибыль и уплата авансовых взносов.

Такой авансовый взнос подлежит уплате до 31 декабря 2016 года п. ХХ НКУ , см. Поэтому переплаты по авансовым взносам актуальны прежде всего для этой категории плательщиков. Впрочем, вернуть можно и те авансовые взносы, которые были уплачены в 2015 году.

Об этом свидетельствует письмо ГФСУ от 11. Ранее налоговики были против того, чтобы переплата по налогу на прибыль учитывалась при уплате авансовых взносов. Однако даже в то время некоторым плательщикам удавалось через суд отстоять свое право на зачисление переплаты см. Причем ВАСУ в целом занимал в этом вопросе последовательную позицию см.

Похоже, судебная практика в известной мере повлияла на позицию налоговиков и охладила их фискальный пыл. После ничем не аргументированного фискального вывода из указанной ОНК налоговики во второй половине 2014 года таки изменили свою позицию.

Сначала они признавали, что переплату можно зачесть, но с определенными оговорками. Поэтому в некоторых случаях они настаивали на подаче заявления на зачисление см. А в конце 2015 года в одной из консультаций в БЗ, подкатегория 102. Причем в этой же консультации налоговики отметили: зачисление таких излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на прибыль осуществляется в уплату ежемесячных авансовых взносов плательщика в автоматическом режиме без заявления плательщика.

Без каких-либо оговорок. На данный момент указанная консультация утратила силу в связи с тем, что с 01. Дополнительным аргументом в пользу этого должно стать решение Верховного Суда, который как раз в конце 2015 года поставил точку в спорах о зачислении переплат по налогу на прибыль в счет уплаты авансового взноса см. Этим пунктом предусмотрено, что одним из источников уплаты налоговых обязательств по соответствующему платежу являются излишне уплаченные суммы по этому же платежу.

Не так давно в Базе знаний появилась консультация в подкатегории 135. В ней налоговики говорят: если по состоянию на дату, когда проведено начисление денежных обязательств, у плательщика учитываются излишне уплаченные суммы по соответствующему платежу, то такие начисленные денежные обязательства в автоматическом режиме погашаются за счет имеющейся переплаты. Поэтому, похоже, придется все-таки подавать заявление.

Рентная плата за пользование недрами. В результате специфичности этого вида рентной платы проблема является не такой распространенной, как с налогом на прибыль.

Но по своей сути она также связана с особенностями уплаты рентной платы. А точнее, с теми особенностями, которые действовали до 01. Теперь п. Но что делать тем плательщикам, которые поступили по старой привычке? Другими словами, уплатили авансовые взносы за 2016 год, хотя этого не нужно было делать? То есть подать заявление в течение 1095 дней с даты, когда возникла переплата, и указать в таком заявлении, на что должна быть направлена сумма такой переплаты.

Ну и, естественно, если у плательщика есть налоговый долг, переплата будет направлена прежде всего на его погашение. Нужно ли для этого подавать заявление о соответствующем направлении переплаты согласно описанной выше процедуре?

По нашему мнению, нет. Причем хотят полностью законно — не имея при этом никакого налогового долга и даже текущих недоплат. Тем не менее на практике налоговики порой неохотно принимают заявления на возврат переплаты на текущий счет п. Они рекомендуют направить указанную переплату в счет погашения будущих денежных обязательств т.

Что же делать в этом случае? Фактически путь остается только один — суд. Как свидетельствует анализ свежей судебной практики, обращения в суд по большей части помогают вернуть переплату. Но думаем, что главные принципы ее функционирования и последовательность ваших действий вам понятны. Так что смело беритесь за дело! Подать заявление следует не позднее 1095 дней со дня возникновения переплаты.

Судебная практика является в целом благосклонной к плательщикам. Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал Начните читать статьи без рекламы Выключить рекламу Печатать фрагмент Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Возвращаем переплаты из бюджета

Источник: Журнал "Commercial Real Estate" Наталья Маликова, Юрист Поволжской дирекции В практике нередко возникают ситуации, когда у налогоплательщика образуется переплата по налогу на имущество. При наличии такой переплаты лицо вправе осуществить ее возврат или зачет в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Как правильно это сделать и на что может претендовать налогоплательщик, рассмотрим в настоящей статье [1].

Нижеприведенный порядок также применим для возврата излишне уплаченных взысканных пени, штрафов по налогу на имущество. Излишне уплаченной может считаться сумма, оплаченная плательщиком добровольно, в отсутствие факторов внешнего принуждения. Излишне взысканной может быть признана сумма, поступление которой в бюджет связано с действиями налогового органа, например, оплата недоимки, начисленной по решению инспекции, оплата налога на основании требования, принудительное взыскание денежных средств, зачет налога в отсутствие заявления налогоплательщика и т.

Порядок возврата зачета излишне оплаченных сумм установлен ст. Если сумма налога является излишне уплаченной, заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В случае если указанный срок по какой-либо причине пропущен, но налогоплательщик готов отстаивать свои права в судебном порядке, заявление все равно необходимо подать, так как это является необходимым условием для предъявления иска в суд о возврате излишне уплаченных сумм налога п.

Пропуск вышеуказанных сроков ограничивает возможность налогоплательщика осуществить возврат налога в административном порядке, но не препятствует обращению в суд с заявлением о возврате взыскании налога. При защите прав в судебном порядке применению подлежит общий трехлетний срок исковой давности ст. Заявление о зачете переплаты по налогу на имущество может быть подано только в счет текущих или предстоящих платежей по данному или иному региональному для организаций или местному для физических лиц налогу пени.

Иные виды налогов, например, федеральные, такой переплатой погасить не удастся. В отношении суммы излишне уплаченных взысканных денежных средств также может быть подано заявление об их возврате.

Однако при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам возврат будет осуществлен только после зачета суммы излишне уплаченного взысканного налога в счет погашения недоимки задолженности.

Зачет производится инспекцией самостоятельно, но не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Действующее законодательство не запрещает налогоплательщику разделить сумму переплаты и часть направить в зачет по налогу и иным платежам, а в отношении оставшейся части заявить требование о ее возврате. В случае если денежные средства являются излишне взысканными, помимо возврата налога, инспекция обязана уплатить налогоплательщику проценты на указанную сумму.

Проценты начисляются и уплачиваются за период со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в указанный период ставке рефинансирования Центрального банка РФ. В случае если денежные средства являются излишне уплаченными, проценты подлежат начислению и уплате только при нарушении инспекцией срока возврата налога и исключительно за период такой просрочки.

Расчет и уплата процентов производится налоговым органом самостоятельно. Если сроки давности позволяют, то налогоплательщик до подачи заявления о возврате зачете может провести сверку с налоговым органом по налогам и сборам. Однако это не является обязательным условием для предъявления такого заявления. Однако заявление может быть подано и в произвольной форме, так как действующее законодательство не предусматривает возможность отказа в возврате зачете сумм по причине несоблюдения установленной формы заявления.

Судебная практика исходит из того, что не имеет значения, в какой налоговый орган — по месту нахождения организации или по месту нахождения недвижимого имущества — подается данное заявление, так как в силу ст. Налоговый кодекс также не содержит ограничений в отношении способа предоставления заявления о возврате зачете.

Таким образом, оно может быть направлено почтой, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или вручено нарочно. Не позднее 5 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете возврате сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении их зачета возврата.

Аналогичное правило может быть применено и к решению, принятому в отношении излишне взысканных денежных средств Письмо Минфина России от 05.

Возврат излишне взысканных денежных средств с начисленными на них процентами, а также возврат излишне уплаченных денежных средств должен быть осуществлен в течение 1 месяца со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика. Однако необходимо учитывать, что указанный срок на возврат зачет суммы излишне уплаченного налога авансового платежа начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате зачете , но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому отчетному периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.

Налогоплательщик вправе в судебном порядке также оспорить законность решения инспекции об отказе в возврате зачете указанных сумм. Однако, необходимо помнить, что вышеуказанным обращениям в суд должен предшествовать досудебный порядок регулирования споров, предусмотренный п. При предъявлении в суд требования имущественного характера о возврате инспекцией взыскании с инспекции излишне уплаченной взысканной суммы и процентов, соблюдения указанного досудебного порядка не требуется.

Для предъявления имущественного иска достаточно выполнения процедуры возврата, установленной статьями 78 и 79 НК РФ. Таким образом, процедура возврата зачета налога хорошо детализирована Налоговым кодексом РФ и проста в применении.

Это интересно В Москве создаются предпосылки для массовых обращений налогоплательщиков за возвратом зачетом налога на имущество. N 937-ПП "О внесении изменений в постановление правительства Москвы от 21 ноября 2014 г.

Причем, согласно п. С учетом этого, многие налогоплательщики, оплачивающие налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, увеличили свои платежи в бюджет. Тем же, кто не откорректировал налоговую базу, соответствующие доначисления произвели налоговые инспекции в рамках камеральных проверок.

В основном налогоплательщики оспаривали решения налоговых органов о соответствующих доначислениях, однако некоторые владельцы недвижимости решили оспорить Постановление Правительства Москвы в части распространения его действия на период 2016 года.

Указанное решение еще не вступило в законную силу и может быть обжаловано Правительством Москвы. Кроме того, налогоплательщики, проигравшие в суде споры по вопросу обоснованности применения новой кадастровой стоимости в период 2016 года, смогут обратиться за пересмотром судебных актов по новым обстоятельствам пп. Владельцы недвижимости также будут вправе требовать возмещения вреда, причиненного в результате издания спорного нормативного акта.

Соглашение Отправить.

Зачет (возврат) излишне уплаченной суммы налога может быть произведен не позднее 3 лет со дня Определяем срок возврата переплаты . назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет.

Какой срок возврата излишне уплаченного налога

Нарушили срок возврата излишне уплаченного налога Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат производится в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Проценты считают от суммы излишне уплаченного налога, не возвращенного в срок, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Ставка равна ключевой ставке Центробанка, которая действовала в эти дни. Указанные положения также налоговые агенты, плательщики сборов и страховых взносов. Плательщики НДС вправе рассчитывать на проценты по истечении одного месяца со дня подачи заявления о возврате НДС, если оно было подано после того, как налоговый орган принял решение о возмещении налога по декларации "с минусом".

Инспекция в срок не возвратила налог налогоплательщику При нарушении месячного срока на возврат налога суды поддерживают налогоплательщиков в спорах об уплате процентов.

Так, АС Северо-Кавказского округа удовлетворил требования общества о компенсации. Инспекция по итогам камеральной проверки по НДС приняла решения об отказе в привлечении к ответственности и о возмещении налога. Налогоплательщик подал заявление о возврате налога.

Однако вышестоящий налоговый орган отменил решения, а ФНС его поддержала. Компания обратилась в суд, который признал решение управления неправомерным.

Кроме того, АС Центрального округа обязал инспекцию выплатить налогоплательщику проценты, так как возврат налога не был произведен в месячный срок. Инспекция только после решения суда возвратила налог налоговому агенту АС Уральского округа признал правомерным начисление процентов за несвоевременно возвращенный НДФЛ.

ПАО дважды направлял в налоговый орган заявления о возврате налога, которые не были удовлетворены. Дивиденды выплачивал регистратор, поэтому ПАО перечислило ему дивиденды и удержало налог. Однако регистратор не в полном объеме перечислил дивиденды физлицам. Суд решил, что, поскольку НДФЛ уплачен в бюджет излишне и подлежит возврату, налоговый агент вправе рассчитывать на проценты. Десятый ААС также решил , что с налогового органа в пользу общества подлежат взысканию проценты за отказ в возврате излишне уплаченного НДФЛ.

Суд отметил : налоговый орган не представил доказательств того, что излишне перечисленные обществом в бюджет суммы НДФЛ не превышают сумм, удержанных с физлиц. Подача уточненки продлевает месячный срок на возврат Если налогоплательщик подал заявление о возврате налога и в период его рассмотрения подал уточненную декларацию, возврат налога будет произведен только после завершения по ней камералки.

В данном случае месячный срок следует отсчитывать с окончания трехмесячного срока проверки, а не с подачи заявления. К такому выводу приходят многие суды.

При этом вид налога сбора , пени, штрафа, в уплату которых может зачитываться переплата по штрафам, не конкретизируется. Значит, зачет возможен в счет любых налоговых платежей. Заработавшись, вы можете забыть об имеющейся переплате и впоследствии просто пролететь с возвратом.

Поэтому держите этот вопрос на контроле Однако на местах с таким зачетом часто возникают проблемы. Это, в частности, штрафы по п. Например, штрафы по ст. Так, штраф за неуплату налогов, предусмотренный ст. Это определяется бюджетным законодательством. Тут действует общее правило: федеральные налоги зачитываются в счет федеральных и т. Вместе с тем существуют штрафы их большинство , не относящиеся к определенному виду налога это, например, все штрафы, предусмотренные гл.

СОВЕТ Чтобы не столкнуться с отказом в зачете переплаты по штрафу, назначенному исходя из сумм неуплаченного налога, сразу просите о ее возврате либо о ее зачете в счет уплаты налогов и пени того же вида, что и налог, исходя из которого был исчислен штраф. Какую сумму переплаты можно зачесть или вернуть Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в вашей карточке лицевого счета. То есть разницу между суммой поступлений по конкретному налогу сбору, пени, штрафу , в том числе в результате зачета, и суммой начислений по этому же налогу сбору, пени, штрафу , отраженных на основании вашей отчетности, решений по результатам налоговой проверки и прочих документов.

При этом всем известно, что данные налоговиков и плательщиков часто не совпадают.

Переплата по налогам – это к нам для возврата переплат.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Необоснованная выгода, возврат налоговой переплаты, налоговый период


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий