+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Может ли налог уплачиваться в натуральном виде

Доход, с которого удерживается налог, может быть выражен в любом виде: денежном, натуральном, в виде материальной выгоды и другом. может превысить 12,5%, тогда также придется уплачивать налог (если.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: С каких доходов нужно платить налог

О правомерности уплаты налогов неденежными средствами и третьими лицами

может ли налог уплачиваться в натуральном виде
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услу.

В том числе расходы по проезду. Таким образом, если компания оплачивает проездные билеты транспортные карты сотрудникам, которые используют их для выполнения своих служебных обязанностей, такая оплата проезда не является доходом сотрудников и не облагается НДФЛ.

При этом, следует помнить, что оплата проезда сотрудников к стационарному рабочему месту а место работы должно быть обязательно указано в трудовом договоре с сотрудником в соответствии со ст.

Связанным с осуществлением служебных обязанностей и компенсируемым в соответствии со ст. В части налогообложения НДФЛ оплаты проезда сотрудников, прежде всего необходимо определить, является ли такая оплата экономической выгодой сотрудников. В соответствии с положениями ст. Отсутствием экономической выгоды сотрудников оплата их транспортировки признается, по мнению Минфина, в том случае, если сотрудники не могут добраться до офиса компании общественным транспортом в связи с удаленностью офиса от его маршрутов.

Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 06. В случае если доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой доходом работников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

При этом следует отметить, что суды довольно часто встают на сторону налогоплательщиков. Для минимизации налоговых рисков организации-работодателю следует заключить договор с транспортной компанией об оказании соответствующих услуг. Еще лучше, если компания сможет доставлять сотрудников к месту работы собственными силами. В этом случае, расходы на оплату транспортировки сотрудников к месту работы не будут носить личного характера, так как определить сумму транспортных расходов, приходящуюся на каждого отдельного сотрудника будет весьма затруднительно.

Таким образом, в случае отсутствия возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникнет. Скидки на обучение в государственном образовательном учреждении. В случае, если студенту предоставляется скидка на обучение по договору оказания образовательных услуг в государственном образовательном учреждении: по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении, в соответствии с положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов, то суммы таких скидок не будут облагаться НДФЛ, если скидки не носят индивидуального характера и предоставляются исключительно по объективным критериям.

Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 28.

Доход в натуральной форме в целях НДФЛ

Если же имущество сдается физическим лицом в аренду российской организации российскому подразделению иностранной организации, ИП, нотариусу или адвокату , арендатор признается налоговым агентом и на него возлагается обязанность рассчитывать и уплачивать НДФЛ с арендной платы. При этом арендатор не вправе перечислять НДФЛ с арендной платы из собственных средств п. Официальная позиция контролеров представлена в письмах Минфина РФ от 18.

Москве от 18. Однако, учитывая официальную позицию контролеров и общую судебную практику, мы не рекомендуем ориентироваться на эти решения. В соответствии с п. Вопрос об исчислении, уплате и декларировании НДФЛ физическим лицом в случае, если налоговый агент не удержал налог, был рассмотрен ФНС в Письме от 10.

Проанализировав действующие положения НК РФ, налоговое ведомство указало: физическое лицо не обязано представлять декларацию по доходам, полученным с 01.

При этом налоговики обратили внимание, что Налоговый кодекс не содержит запрета на представление декларации, если гражданин считает это целесообразным: п. Физическое лицо — налоговый резидент самостоятельно рассчитывает сумму НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от иностранной организации.

Иностранные организации — эмитенты ценных бумаг не признаются налоговыми агентами согласно гл. Согласно пп. На основании п. При этом лица, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченного в этом государстве. Порядок зачета в РФ уплаченных в иностранном государстве налогов установлен в ст. Вместо названных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, поданной им в иностранном государстве, копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

Специальных положений о форме представления в налоговые органы указанных документов на бумажном носителе или в электронном виде ст. Если сумма НДФЛ, уплаченная в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, превышает сумму рассчитанного в РФ налога, полученная разница не подлежит возврату из бюджета РФ п.

К сведению Российские организации в отношении выплачиваемых дивидендов могут признаваться налоговыми агентами: либо в случае, когда они являются эмитентами ценных бумаг, по основаниям, предусмотренным в пп.

Возможен еще один случай, когда физическому лицу придется самостоятельно заплатить НДФЛ с дивидендов в бюджет, — если налог не был удержан налоговыми агентами например, при получении дивидендов в натуральной форме. При этом по общему правилу налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, направляет налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога.

Как уже было отмечено, физическому лицу в такой ситуации не придется подавать налоговую декларацию, а налог надо будет уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, на основании налогового уведомления п. Следовательно, при продаже доли в уставном капитале организации и получении дохода по такой сделке налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ п. При продаже доли ее части в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли, а также на сумму документально подтвержденных расходов по дополнительно вносимым в уставный капитал взносам вкладам при условии регистрации увеличения уставного капитала в установленном действующим законодательством порядке письма Минфина РФ от 19.

Доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, не подлежат обложению НДФЛ. Однако этой льготой можно воспользоваться при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет п. Следует помнить, что освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, возможно с 2016 года.

Доходы, полученные от реализации доли в уставном капитале, приобретенной до 1 января 2011 года, подлежат налогообложению в установленном порядке письма Минфина РФ от 18. Однако в случае выхода участника из общества у налогоплательщика не будет обязанности самостоятельно уплачивать налог.

В этой ситуации его доля переходит к обществу, а оно обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Согласно п. Исключение составляют доходы, в отношении которых налог исчисляется и уплачивается в соответствии со ст.

Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, перечисленным в названных статьях. Таким образом, организация в отношении этих доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить в налоговый орган соответствующие сведения по форме 2-НДФЛ.

Напомним, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли ее части в уставном капитале общества, не только при продаже этой доли ее части , но и в случае пп. В состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, налогоплательщик сможет включить следующие расходы: расходы в сумме денежных средств и или стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала; расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества налогоплательщик сможет уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму доходов, полученных им в результате прекращения участия в обществе, не превышающую в целом 250 000 руб.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, его расходы на приобретение указанной части доли будут учитываться пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества. В случае получения дохода в виде осуществления выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале будут учитываться пропорционально уменьшению такого уставного капитала.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале будут учитываться в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов. Самостоятельно исполнить обязанности по исчислению и уплате НДФЛ физическое лицо сможет и в случае получения имущества при ликвидации организации.

При передаче имущества участнику при ликвидации общества он имеет право на имущественный вычет в сумме расходов на приобретение этого имущества денег или стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал общества при его создании или увеличении его уставного капитала Письмо Минфина РФ от 17.

Однако согласно абз. На основании пп. Если к моменту продажи недвижимого имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, физическое лицо прекратило деятельность в качестве ИП, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Самостоятельная уплата налога предусмотрена и в отношении доходов, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами. Вместе с тем, если налоговый агент представил в инспекцию в установленном порядке сведения о таких доходах, физическое лицо освобождается от необходимости в обязательном порядке представлять декларацию, а платеж производится на основании требования налогового органа.

Доход, с которого удерживается налог, может быть выражен в любом виде: денежном, натуральном, в виде материальной выгоды и другом. может превысить 12,5%, тогда также придется уплачивать налог (если.

С каких доходов нужно платить налог?

Понятие и сущность налогов НК Российской Федерации, а именно статья 8, определяет налог как безвозмездную оплату организацией, предприятием или физическим лицом государству, которая может быть представлена в наличной либо безналичной форме.

Такой платеж осуществляется в индивидуальном порядке и является строго обязательным для каждого объекта хозяйствования. Сбор налоговых платежей — это основное условие существования любого общества, которое позволяет государству, как субъекту публичного права, обеспечить необходимое распределение финансовых ресурсов и удовлетворить все потребности этого общества.

Форма налогов Форма налогов — один из важных его элементов. Первоначально, на этапе зарождения системы взимания налоговых платежей, налоги уплачивались в натуральной форме. Такой способ формирования государственных ресурсов существовал уже в феодальном и рабовладельческом обществе. Развитие товарно-денежных общественных отношений в эпоху капитализма дало толчок к осуществлению расчетов по налогам с помощью денег.

Однако, в начале 90-х кризис финансовой системы требовал поиска новых порядка и метода взимания налогов. Одним из нетрадиционных форм налоговых платежей этого периода следует считать выпуск ценных бумаг.

Следует подчеркнуть, что согласно ст. Форма уплаты натуральным способом обязательного платежа не предусмотрена. Денежная форма уплаты налогов Налоговая система , которая устанавливается современным государством с целью централизации финансовых ресурсов, предполагает соблюдение определенного ряда принципов ее построения.

Одним из основных принципов реализации налогообложения следует считать принцип стоимостного выражения, согласно которому уплата налогов осуществляется исключительно в денежной форме. Налоги являются основным звеном процесса воспроизводства, а их экономическая суть состоит в эквивалентном распределении национального дохода между всеми членами общества.

Поэтому функционирование налоговой системы в таких условиях возможно только с использованием универсального и мирового эквивалента. Уплата налогов осуществляется организациями и предприятиями, которые ведут хозяйственную деятельность разного характера, предоставляют специфические услуги. Также под налогообложение попадают организации, осуществляющие торговлю товарами широкого ассортимента.

В данном случае деньги выступают необходимым эквивалентом денежных отношений, а стоимостное отображение произведенных работ, услуг, реализованных товаров облегчает процесс расчетов с государственными налоговыми органами и структурами.

Таким образом, налоговые платежи отображают реальное существование денежных отношений в обществе. То есть, через сформированную единую налоговую систему осуществляются взаимоотношения государства с субъектами хозяйствования. Денежная форма наличных или безналичных расчетов доказала рациональность ее использования в современном обществе. Поэтому для оперативного управления и эффективного ведения хозяйства налоги должны уплачиваться в государственную казну только в денежной форме.

Краткие итоги По сути, налоги — это необходимый инструмент, с помощью которого государство способно осуществлять работу всех сфер экономики. Такие платежи совершаются без личной выгоды, а также устанавливаются индивидуально для каждого субъекта хозяйствования.

Выплаты обязательного характера согласно ст. Такой подход к функционированию налоговой системы способствует оперативному и эффективному регулирования финансовых ресурсов государства и обеспечивает соблюдение всех принципов налогообложения.

За разъяснениями обратимся к п. При этом не надо удерживать и уплачивать НДФЛ со стоимости товаров и услуг, которые были выданы физлицу для осуществления им его трудовых обязанностей п. Пример Суммы, выделяемые работодателем на проезд и проживание работников, причисляются к натуральным формам выплат. Но это правило не относится к расходам на проезд и проживание работника, произведенным во время его командировки: с них взыскивать НДФЛ не надо, так как эти затраты были осуществлены для исполнения трудовых обязанностей работника по отношению к работодателю.

НДФЛ не облагаются также натуральные доходы, которые невозможно персонифицировать. Например, питьевая вода, еда для перекуса печенье, конфеты и др. Ответ Да, нужно. Полученное работниками питание является их натуральным доходом, который должен облагаться НДФЛ п. Размер дохода, полученного в виде бесплатного питания, по каждому работнику, рассчитывается исходя из графика его работы и выбранного им меню.

Если работодатель должен обеспечивать своих работников бесплатным питанием в соответствии с законодательством, то в таком случае НДФЛ с натурального дохода, полученного в виде бесплатных продуктов или питания, удерживать не надо п. Ответ Тут возможны 2 варианта ответов: да и нет. С одной стороны, стоимость бесплатного питания, предоставленного в виде шведского стола, почти невозможно распределить на каждого сотрудника. Значит, НДФЛ с дохода в виде бесплатного питания не удерживается.

Но с такой позицией не согласны чиновники. Они считают, что доход в виде бесплатного питания, организованного по принципу шведского стола, должен облагаться НДФЛ. К счастью, большинство арбитражных судов не поддерживает такую позицию, основываясь на том, что подобный расчет неверен из-за отсутствия индивидуализации постановления ФАС Уральского округа от 20.

С другой стороны, были ситуации, когда суд поддерживал налоговиков по доначислению НДФЛ с бесплатного питания в виде шведского стола, не принимая во внимание тот факт, что расчет по табелю и стоимости питания не дает возможности определить точный размер натурального дохода, полученного каждым работником постановление ФАС Поволжского округа от 22.

Совет от экспертов nalog-nalog. В противном случае налоговые органы обязательно будут предъявлять претензии по неуплате НДФЛ и запрашивать всевозможные документы, чтобы самостоятельно определить сумму натурального дохода, полученного в виде бесплатного питания.

Если же расходы на бесплатное питание в виде шведского стола незначительны или носят разовый характер например, при проведении банкетов , то в таком случае можно смело не рассчитывать сумму доходов, полученных каждым работником в виде бесплатного питания, и, соответственно, не облагать их НДФЛ.

Чтобы было легче определить, должен ли облагаться натуральный доход, выданный физлицу организацией или предпринимателем, предлагаем пройти тест из двух вопросов, представленный в виде схемы ниже.

Кто должен платить НДФЛ с доходов в натуральной форме Если доход в натуральном виде был получен от физлица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, то отчитываться по НДФЛ в налоговый орган и производить по нему оплату должно физлицо, получившее такой доход.

Такой вывод основан на положениях п. Если натуральный доход был выдан физлицу организацией или предпринимателем, то здесь возможны 2 варианта развития событий: Организация или предприниматель, помимо дохода в натуральной форме, выплатила физлицу доход в денежной форме. В таком случае она должна выполнить обязанности налогового агента, т.

Сумма НДФЛ, удерживаемая с денежных доходов физлица в счет погашения задолженности по НДФЛ, исчисленному с натуральных доходов того же физлица, не должна быть больше половины доходов физлица, выплачиваемых в денежном виде п. Как правильно рассчитать сумму НДФЛ? Какую отчетность сдать по этому налогу? В какие сроки произвести его уплату в налоговые органы?

Доход был выплачен только в натуральной форме, или, если точнее, после выдачи натурального дохода выплата дохода в денежной форме физлицу до конца текущего года не производилась. В данной ситуации обязанность по уплате НДФЛ и сдаче декларации с его расчетом переходит к физическому лицу по причине того, что организация ИП физически не может удержать налог с натурального дохода в денежном эквиваленте. Но при этом организация ИП обязана сообщить в налоговую инспекцию и налогоплательщику о сумме исчисленного налога и о невозможности его удержания.

Сообщение должно быть передано в виде формы 2-НДФЛ с признаком 2. Срок подачи данного сообщения — до 1 марта года, идущего после налогового периода, в котором был выдан натуральный доход п. Возможна и третья ситуация, когда для уплаты налога, исчисленного по натуральному доходу физлица, не хватает денежных средств, удержанных с дохода в денежной форме того же физлица.

Разъяснения о том, как поступить в данном случае, мы решили дать в виде примера, представленного ниже. Зайцеву в качестве подарка ноутбук стоимостью 35 000 руб. С полученного дохода организация должна взыскать и уплатить НДФЛ. Но не со всей суммы дохода, а за вычетом 4 000 руб. Помимо подарка, в марте 2019 года работник получил зарплату в денежной форме в размере 7 000 руб.

Стандартные вычеты С. До конца года никаких денег работник больше не получал. Расчет Сумма НДФЛ, которую работодатель должен удержать с натурального дохода, полученного в виде ноутбука, составляет 4 030 руб. Сумма НДФЛ, которую работодатель должен удержать с денежного дохода, составляет 910 руб. Сумма денежного дохода за вычетом НДФЛ по нему составила 6 090 руб. В марте работодатель удержал с дохода С.

Зайцева в счет уплаты НДФЛ с натурального дохода ноутбука сумму 3 045 руб. Остаток задолженности по НДФЛ с ноутбука по состоянию на конец марта составил 985 руб. По окончании налогового периода 2019 года 20. Но этот способ поможет только при одном условии: с момента выдачи натурального дохода и до конца текущего года физлицу не перечислялись доходы в денежной форме. О невозможности взимания НДФЛ с натуральных доходов физлица налоговый агент вправе сообщить даже в том случае, если положенный срок был пропущен письмо ФНС России от 16.

За несвоевременную подачу сообщения о невозможности удержания НДФЛ налоговый агент может понести 2 наказания, размер которых в большинстве случаев намного меньше, чем размер штрафа за неперечисление налога: Штраф в размере 200 руб. Пени за нарушение срока уплаты НДФЛ. Этот срок начинается с даты уплаты налога физлицом, установленной ст. И заканчивается датой отправки рассматриваемого нами сообщения в налоговую инспекцию постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.

О новом порядке взимания штрафов с налоговых агентов с 2019 года читайте здесь. Итоги По НДФЛ с натуральных доходов, выданных физлицами, не являющимися предпринимателями, сдавать декларацию и производить уплату должны физлица, получившие этот доход.

Если же доход в натуральной форме был выдан организацией или предпринимателем, то они должны в качестве налогового агента рассчитать НДФЛ, удержать его из дохода физлица и перечислить в бюджет только в том случае, если помимо натуральных доходов тому же физлицу впоследствии выплачивались доходы в денежном виде.

В противном случае физлицо, получившее натуральный доход, должно самостоятельно исчислить НДФЛ и уплатить его в бюджет, а организация или предприниматель должны только отправить в налоговый орган сообщение о невозможности удержания нужной суммы НДФЛ, чтобы впоследствии не быть оштрафованными за неперечисление налога в бюджет.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Развитие и утверждение данной формы налогов. государству, которая может быть представлена в наличной либо безналичной форме. системы взимания налоговых платежей, налоги уплачивались в натуральной форме. или физическими лицами только в виде денежной формы.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги физических лиц


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий