+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики налога на прибыль

плательщиками налога на прибыль организаций признаются
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес . Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения.

Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период не позднее 28-ми дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28—го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация представляется в налоговую инспекцию: по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. В соответствии со статьей 284 Налогового Кодекса РФ налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

Закон города Москвы от 25. Закон города Москвы от 07. Закон города Москвы от 05. Закон города Москвы от 23. Да, начисляются. Москве от 10. Должна ли некоммерческая общественная организация сдавать декларацию по налогу на прибыль организаций?

Да, должна. На основании п. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Наша организация и ее обособленные подразделения находятся на территории города Москвы.

Возможна ли уплата налога на прибыль за все свои обособленные подразделения? Да, возможно. Как учитываются доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте? Они учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ.

Что относится к амортизируемому имуществу? Действующий порядок признания объектов амортизируемым имуществом: Амортизируемым имуществом может признаваться не только имущество организации, но и результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности абз.

Для того чтобы это имущество и объекты признать амортизируемым имуществом, они должны соответствовать характеристикам, которые приведены в п. Во-первых, это имущество и объекты должны принадлежать вам на праве собственности за некоторыми исключениями, которые предусмотрены гл. Во-вторых, вам нужно их использовать для извлечения дохода. Так, например, налогоплательщик не вправе амортизировать основное средство до начала его использования в производстве Письма Минфина России от 22.

В-третьих, срок их полезного использования должен превышать 12 месяцев. Кроме того, первоначальная стоимость имущества должна быть больше 40 000 руб. Такие правила о минимальной стоимости применяются к имуществу, которое вводится в эксплуатацию с 2011 г. Объекты, которые введены в эксплуатацию ранее, учитываются для целей налогообложения в соответствии с порядком, действовавшим на момент введения их в эксплуатацию. Минимальный стоимостный критерий таких объектов при учете в составе амортизируемого имущества не меняется Письма Минфина России от 25.

Москве от 27. Таким образом, если имеющееся у вас имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают приведенным характеристикам, то они признаются амортизируемым имуществом. Как изменяются условия отнесения объектов к амортизируемому имуществу с 1 января 2016 г.?

С 1 января 2016 г. С указанной даты увеличится значение первоначальной стоимости, превышение которого является одним из условий признания объектов амортизируемым имуществом.

Данная величина составит 100 000 руб. Таким же образом изменится аналогичное значение, используемое в целях отнесения имущества его части к основным средствам п. То есть только те объекты, первоначальная стоимость которых превысит 100 000 руб. Новые требования будут применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. Следовательно, для объектов, введенных в эксплуатацию до указанной даты, возможности пересмотра их отнесения к амортизируемому имуществу, основным средствам в связи с описанными изменениями не предусмотрено.

Может ли организация увеличить срок полезного использования амортизированного имущества? Да, может. В соответствии со ст. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Как определяется налоговая база по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков? В соответствии со статьей 278 Налогового Кодекса налоговая база по доходам, полученным всеми участниками консолидированной группы налогоплательщиков далее в настоящей главе - консолидированная налоговая база , определяется на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков, учитываемых в целях налогообложения налогом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом в консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов, а также доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, являющихся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний.

Налог на прибыль организаций

Спецрежим как освобождение от налога на прибыль Освобождение от уплаты налога на прибыль дают: система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей п. И конечно, ни один из указанных специальных налоговых режимов не дает освобождения от уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента п. Освобождение для инноваций Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.

Порядок и условия применения освобождения установлены ст. Освобождение можно использовать с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта п.

О его использовании нужно уведомить налоговый орган. Для этого не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, с которого используется освобождение, в инспекцию по месту учета нужно направить пп. Эти же документы следует представлять в инспекцию по окончании налогового периода, в котором использовалось освобождение, вместе с уведомлением о продлении использования права на освобождение на следующий период или об отказе от освобождения.

Если документы не направлены или содержат недостоверные сведения, нужно восстановить налог на прибыль, уплатить его в бюджет, а также перечислить пени. По мнению Минфина, так же надлежит поступить организациям, которые представят документы позже установленного срока письмо Минфина России от 20.

Право на освобождение может быть утрачено по 2 основаниям пп. Возможен и добровольный отказ от освобождения п. Сделать это следует не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется отказ от освобождения.

Однако нужно помнить, что получить освобождение повторно отказавшийся от него уже не сможет. Итоги Итак, мы выяснили, что плательщиками налога на прибыль являются организации и не являются индивидуальные предприниматели.

Также плательщиками являются некоторые иностранные организации, для некоторых из которых тоже есть ряд преференций. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Поэтому налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются коммерческие и некоммерческие организации, а также.

Кто не является плательщиком налога на прибыль?

Отдельные категории плательщиков выделены с учетом особенностей определения налоговой базы. К ним относятся: - коммерческие банки различных видов, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, Центральный банк РФ и его учреждения; - страховые организации, получившие лицензию на обслуживание страховой деятельности; - профессиональные участники рынка ценных бумаг. Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налоговая база — это денежное выражение прибыли. Следует отметить, что существуют различные модификации прибыли как по бухгалтерскому учету, так и для целей налогообложения.

При определении налоговой базы учитывается убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном периоде, и вместо существовавшей ранее льготы по налогу на прибыль возникает перенос убытка на будущее. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Имеются особенности в исчислении налоговой базы у банков, страховщиков, профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с ценным бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов, полученных при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1 20 процентов - со всех доходов; 2 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду фрахта судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: 1 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и или получения в соответствии с законодательством в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке РФ Банке России ", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов. Расчет налоговой базы составляется предприятием самостоятельно и включает расчет следующих составляющих: 1. Периода, за который определяется база нарастающим итогом. Суммы доходов от реализации, полученных в отчетном периоде.

Суммы расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму соответствующих доходов от реализации. Прибыли от соответствующей реализации. Суммы внереализационных доходов. Прибыли от внереализационных операций. Итого налоговая база за отчетный период за минусом суммы убытка, пере носимого на будущее. Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются 1 месяц, 2 месяц, 3 месяц и т.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщик может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, заблаговременно уведомив об этом налоговый орган.

Сроки уплаты налога на прибыль следующие. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного налогового периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного налогового периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный процентный доход, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и или авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налогоплательщики налоговые агенты представляют налоговые декларации налоговые расчеты не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации налоговые расчеты по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками налоговыми агентами не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Федеральным законом от 27.

Данные изменения применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т.

Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно. Отчетные периоды Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев.

Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей. Налоговая база Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки ст. Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций? Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. С 2017 по 2020 год введена новая схема. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков.

Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ. Отчетность По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения.

Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек. Сомнительный долг — это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность. Он является одним из крупнейших налогов в России.

Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом. Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, то есть облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы. Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов. Их соблюдение обязательно. По налогу на прибыль установлены различные отчетные периоды, сроки уплаты.

Отличаются и ставки в зависимости от местности, в которой ведется предпринимательская деятельность, статуса хозяйствующего субъекта, вида экономической деятельности. Законом предусмотрены различные виды отчетности по налогу на прибыль. Она может представляться как в полной, так и в упрощенной форме. Суть понятия Налог на прибыль является прямым. Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы. Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, то есть разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами.

Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ. Кто является плательщиком Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ. Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов. Для них налог с прибыли вместе с НДС и имущественным налогом заменены на единый налог. Для правильного расчета налога на прибыль в учет необходимо обязательно принимать не просто доходы выручку , но и расходы.

Как правило, он исчисляется поквартально. Отдельного внимания в налогообложении прибыли стоит уделить индивидуальным предпринимателям. Обычно такой статус выбирают граждане, желающие работать самостоятельно на себя, без организации юридического лица. Большая часть видов деятельности, которой занимаются ИП, подпадает под упрощенный режим налогообложения. Поэтому у них нет проблемы с расчетом налога с прибыли.

Получаемый доход облагается налогом по другой системе. Достаточно иметь общее представление о математических расчетах по простейшим формулам. Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса. Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан. Для них предусмотрен НДФЛ. Его не стоит путать с налогом на прибыль. Это два разных налога. По ней облагается: заработная плата, премии, иные вознаграждения, получаемые у работодателя; прибыль от продажи дорогостоящего имущества; доход от сдачи в аренду недвижимости и др.

В отдельных случаях для физических лиц действуют иные ставки НДФЛ. К примеру, выигрыши облагаются 35-тью процентами.

Объект обложения В качестве объекта обложения выступает чистая прибыль, получаемая компаниями и ИП в результате ведения своей предпринимательской деятельности. В отличие от фактического дохода прибыль представляет собой доходы фирмы за вычетом понесенных расходов на их получение.

Важно знать, что не все доходы и расходы берутся в расчет при определении налоговой базы. Так, к примеру, доходы учитываются лишь от основной деятельности и внереализационные. К первым относятся доходы от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, от реализации имущественных прав. Ко вторым — доходы, не связанные с осуществлением основной работы, к примеру, проценты по займам, выдаваемым иным предпринимательским субъектам. Доходы и расходы предприятия При расчете налога с прибыли в учет берутся доходы без акцизов и НДС.

Доходом от реализации является выручка компании, полученная от продажи самостоятельно произведенной продукции или приобретенных товаров, имущественных прав. Для определения выручки в расчет принимаются все денежные поступления, выраженные в натуральной форме.

Внереализационные — это доходы, не включенные в список, представленный в ст. Например, доходы по процентам с выданным кредитов, займов, от сдачи в аренду имущества, от участия в иных компаниях. Расчет доходов производится по документации налогового учета, первичным и иным документам, которые подтверждают факт получения фирмой доходности.

Отдельные доходы не подлежат обложению. Их список установлен в ст. Расходы, принимаемые в расчет, должны иметь документальное подтверждение и экономическое обоснование. Они классифицируются на две группы: связанные с производством и продажей продукции и внереализационные.

Имеется перечень расходов, которые не могут учитываться. Сюда относятся, к примеру, расходы по погашению займов, дивиденды и пр. Расходы по изготовлению и продаже продукции подразделяются на прямые и косвенные. Перечень первых определен ст. Косвенными признаются все затраты, не обозначенные в ст. Список внереализационных расходов определяет ст. Прямые расходы подлежат ежемесячному распределению на стоимость произведенной продукции и остатки незаверенного производства.

Они берутся в учет для снижения величины налога по мере продажи товаров, осуществления сервиса, в стоимости которых учитываются согласно ст. Плательщикам налога на прибыль дано право самостоятельного определения списка прямых расходов, которые связаны с изготовлением.

Он закрепляется в учетной политике фирмы. Косвенные расходы, понесенные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к данному времени. Расходы, приведенные в ст.

Их список имеет закрытый характер и никак не может толковаться расширенно. В Санкт-Петербурге по такой ставке облагается прибыль резидентов ОЭЗ, хозяйствующих на ее территории.

В основном в субъектах РФ налоговая ставка понижается для отдельных видов бизнеса. Помимо стандартной ставки, действуют специальные ставки.

По ним вся сумма налога идет в федеральную казну. Порядок расчета налога на прибыль удобно рассмотреть на наглядном примере.

Особенной частью Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ) определено, что плательщиками налога на прибыль признаются организации (ст).
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларация по налогу на прибыль организаций


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий