+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Расчет амортизации после модернизации в налоговом учете

Пример расчета для линейного метода после модернизации;.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация основных средств - Амортизация в бухгалтерском учете - Бухучет для начинающих - Учет

Амортизация после модернизации

расчет амортизации после модернизации в налоговом учете
Ситуация: можно ли пересчитать норму амортизации в налоговом учете, . Пример расчета амортизации основного средства после модернизации в.

Особенности бухгалтерского и налогового учета Модернизация основных средств — это один из способов восстановить основное средство. Провести ее можно как собственными силами, так и привлекая сторонние организации.

Причем при каждом способе есть свои особенности в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление модернизации основных средств Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать: причины модернизации; лиц, ответственных за проведение модернизации.

Образец приказа на модернизацию основного средства Если модернизация основных средств выполняется силами сторонних лиц, то с исполнителями нужно заключить договор подряда. При передаче основных средств подрядчику оформите акт о приеме-передаче объекта основных средств на модернизацию.

Его можно составить в произвольной форме. Если основное средство будет утрачено испорчено подрядчиком, подписанный акт позволит организации потребовать возмещения причиненных убытков. При отсутствии такого акта доказать передачу основного средства подрядчику будет сложно. Если при модернизации местонахождение основного средства не меняется, никаких передаточных документов составлять не нужно. Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена модернизация.

Только в первом случае организация оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором — в двух для себя и для подрядчиков. Акт подписывают: члены приемочной комиссии, созданной в организации; сотрудники, ответственные за модернизацию основного средства или представители подрядчика ; сотрудники, ответственные за сохранность основного средства после модернизации.

Как правило, после модернизации: меняется первоначальная стоимость основного средства; у организации появляется право увеличить срок полезного использования основного средства. Это возможно, если после модернизации характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока.

C 1 января 2017 года сроки полезного использования некоторых основных средств изменились. Организация обязана вести учет основных средств по степени их использования: в эксплуатации; в запасе резерве ; на модернизации и т. Учет основных средств по степени использования можно вести с отражением или без отражения на счете 01 03.

Когда модернизация основных средств закончится делают обратную проводку. По завершении модернизации затраты, учтенные на счете 08, можно включить в первоначальную стоимость основного средства либо учесть обособленно на счете 01 03. Об этом сказано в пункте 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

В этом случае расходы на проведение модернизации отразите в первичных документах по учету основных средств. Например, в инвентарной карточке учета основного средства.

А значит, проценты увеличат стоимость основного средства. Безопаснее применять позицию Минфина, особенно если речь идет о недвижимости, которая облагается налогом на имущество с балансовой стоимости.

Иначе инспекторы посчитают, что компания занизила налог. В этом случае на сумму произведенных затрат откройте отдельную инвентарную карточку. Амортизация во время модернизации основных средств При проведении модернизации со сроком не более 12 месяцев амортизацию по основному средству начисляйте.

Если модернизация основного средства проводится более 12 месяцев, то начисление амортизации по нему приостановите. В этом случае возобновите начисление амортизации после окончания модернизации.

Для целей бухучета конкретный момент прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, переданным на модернизацию на срок свыше 12 месяцев, законодательством не установлен. Поэтому месяц, с которого прекращается и возобновляется начисление амортизации для целей бухучета по таким основным средствам, организация должна установить самостоятельно.

При этом возможными вариантами могут быть: начисление амортизации приостанавливается с 1-го числа месяца, в котором основное средство было передано на модернизацию. А возобновляется с 1-го числа месяца, в котором была закончена модернизация; начисление амортизации приостанавливается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на модернизацию. А возобновляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором модернизация была закончена.

Выбранный вариант приостановки и возобновления начисления амортизации для целей бухучета по основным средствам, модернизируемым сроком свыше 12 месяцев, отразите в учетной политике организации для целей бухучета. Подсказка от Системы Главбух В учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, переданным на модернизацию на срок свыше 12 месяцев, как и в налоговом учете.

В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы , приводящие к образованию отложенного налогового обязательства. Срок использования основных средств после модернизации Модернизация может привести к увеличению срока полезного использования основных средств. В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования модернизированного основного средства должен быть пересмотрен. Это делает приемочная комиссия при принятии основного средства из модернизации: исходя из срока, в течение которого планируется использовать основное средство после модернизации для управленческих нужд, для производства продукции выполнения работ, оказания услуг и иного извлечения доходов; исходя из срока, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию т.

При этом учитывается режим количество смен и негативные условия эксплуатации основного средства, а также системы периодичности проведения ремонта. Результаты пересмотра срока полезного использования в связи с модернизацией основного средства оформите приказом руководителя. Образец приказа об увеличении срока полезного использования после модкернизации Амортизация после модернизации основного средства Порядок начисления амортизации после модернизации основного средства законодательством по бухучету не определен.

В пункте 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. Такой способ расчета организация вправе применять, даже если в результате модернизации срок полезного использования основного средства не изменился остался прежним. Это объясняется тем, что пункт 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. Значит, организация может начислять амортизацию, исходя из остаточной стоимости основного средства с учетом ее увеличения на сумму расходов на модернизацию и оставшегося срока его полезного использования независимо от того, был ли увеличен этот срок после модернизации или нет.

Если организация использует другие способы начисления амортизации способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ , то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке: аналогичном порядку, приведенному в примере для линейного способа; разработанном организацией самостоятельно.

Применяемый вариант расчета амортизации по основным средствам после модернизации закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.

В апреле 2019 года организация провела модернизацию производственного оборудования, введенного в эксплуатацию в июле 2016 года. Первоначальная стоимость оборудования — 300 000 руб. Срок полезного использования по данным бухучета — 10 лет. Способ начисления амортизации — линейный. В результате проведенной модернизации срок полезного использования объекта увеличился на 1 год. До модернизации основного средства годовая норма амортизации была равна 10 процентам 1 : 10 лет?

Годовая сумма амортизации составляла 30 000 руб. Месячная сумма амортизации была равна 2500 руб. На модернизацию оборудования израсходовано 59 000 руб. Модернизация продолжалась менее 12 месяцев, поэтому начисление амортизации не приостанавливалось. На момент окончания модернизации фактический срок эксплуатации оборудования составил 33 месяца. Его остаточная стоимость по данным бухучета равна: 300 000 руб. Годовая норма амортизации оборудования после модернизации составила 12,1212 процента 1 : 8,25 года?

Годовая сумма амортизации равна 33 515 руб. Месячная сумма амортизации составляет 2793 руб. Модернизация основных средств: особенности налогового учета В налоговом учете расходы на модернизацию объектов непроизводственного назначения не учитывайте. Это связано с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны.

То есть связаны с производственной деятельностью организации. По имуществу производственного назначения расходы на модернизацию основного средства в течение периода ее проведения налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. После окончания модернизации расходы на ее проведение включите в первоначальную стоимость основного средства при применении линейного метода или в суммарный баланс амортизационной группы подгруппы при применении нелинейного метода.

Далее эти расходы погашайте посредством амортизации. Для этого законодатели ввели инвестиционный налоговый вычет.

Вычет действует для основных средств третьей—седьмой амортизационных групп. Это общее правило Налогового кодекса. А в регионе могут установить, что вычет действует только для определенных категорий основных средств. К третьей—седьмой группам относятся, например, ксероксы и автомобили. Если модернизация основных средств проводится более 12 месяцев, то начисление амортизации по ним приостановите.

В этом случае прекратите начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на модернизацию. Возобновите начисление амортизации со следующего месяца после окончания модернизации. После модернизации независимо от срока ее проведения срок полезного использования основного средства может быть увеличен.

При этом увеличить срок полезного использования можно в пределах амортизационной группы, к которой относится основное средство. То есть, если изначально был установлен максимальный срок полезного использования, увеличить его после модернизации основного средства нельзя.

Если в результате модернизации срок полезного использования основного средства увеличился, организация вправе пересчитать норму амортизации письмо Минфина от 23.

А вот основные средства, по которым применили инвестиционный вычет, амортизации не подлежат. Расходы на модернизацию таких основных средств при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Новый срок полезного использования модернизированного основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме. При модернизации зданий, сооружений и помещений хозспособом необходимо начислить НДС. Это связано с тем, что модернизация зданий, сооружений и помещений относится к строительным работам письмо Минфина от 05.

А одним из объектов налогообложения НДС являются строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд. НДС, начисленный со стоимости этих работ, можно принять к вычету в том же квартале.

Исключение — организация пользуется освобождением от уплаты НДС. Тогда со стоимости работ по модернизации зданий, сооружений и помещений, выполненных хозспособом, НДС не начисляйте.

Дорогой коллега, мультистайлер и 4 месяца подписки в подарок каждому! На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 800 505-87-17.

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

Если после модернизации ОС срок полезного использования не изменился Белецкая Ю. Дата размещения статьи: 07. Затраты на модернизацию ОС были отнесены на увеличение его первоначальной стоимости. Начисление амортизации по ОС производится линейным методом с использованием нормы амортизации, определенной исходя из срока полезного использования, установленного на дату ввода ОС в эксплуатацию. Каков порядок расчета в целях исчисления налога на прибыль амортизационных отчислений по объекту ОС после модернизации?

Нет видео. Видео кликните для воспроизведения. В соответствии с п. Пунктом 1 ст. СПИ определяется последним самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями указанной статьи и с учетом Классификации ОС. Постановлением Правительства РФ от 01. Норма амортизации при применении линейного метода рассчитывается по формуле п. Согласно п. При этом увеличение СПИ может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС.

Если в результате модернизации объекта основных средств его СПИ не увеличился, при исчислении амортизации налогоплательщик учитывает оставшийся СПИ.

Вопрос о том, как его правильно учитывать, до сих пор как показывает судебная практика остается спорным. Существует две позиции, представленные контролирующими органами и арбитрами. Минфин России рассуждает следующим образом см.

Письма от 09. Если после модернизации объекта ОС изменилась только сумма первоначальной остаточной стоимости, а СПИ не изменился, остается прежней и норма амортизации. Таким образом, не изменяется и норма амортизации.

Таким образом, начисление амортизации по объекту ОС следует продолжать, используя прежний механизм исчисления и норму амортизации, до полного погашения измененной первоначальной стоимости. Иными словами, продолжать начислять амортизацию и после окончания СПИ. Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Остаточная стоимость ОС с учетом затрат на модернизацию составила 665 000 руб. Оставшийся СПИ равен 36 месяцам. Сумма амортизации в месяц — 18 472 руб.

Амортизация будет начисляться до конца срока полезного использования, и после его окончания суммы недосписанной амортизации не останется. Итак, на сегодняшний день существует два подхода к начислению амортизации после модернизации ОС, в результате которой СПИ остается неизменным. Если организация выберет второй, ей не избежать споров с налоговыми органами. Однако, как показывает арбитражная практика, у нее довольно высокие шансы отстоять свою правоту в судебном порядке если цена вопроса велика и у компании есть желание судиться с налоговой.

То же можно сказать и о налоговом учете. Согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ изменение первоначальной стоимости основного средства допускается при их реконструкции, модернизации, достройки, дооборудовании, техническом перевооружении и по иным аналогичным основаниям.

С 1 января 2006 года при определении первоначальной стоимости основных средств и амортизируемых нематериальных активов в их стоимости не учитываются суммы НДС и акцизов, кроме случаев предусмотренных НК РФ. К реконструкции относится переустройство объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства, осуществляемого по проекту реконструкции основных средств, целью которой является увеличение производственных мощностей, улучшение качества и изменение номенклатуры продукции.

Техническое перевооружение включает в себя комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. Помимо изменения первоначальной стоимости основных средств, в результате вышеперечисленных мероприятий в соответствии с пунктом 1 статьи 258 НК РФ может увеличиться и срок полезного использования основных средств.

В этом случае, возникает проблема с определением суммы амортизационных отчислений по этому объекту. Хотя законодательством, в частности НК РФ, не предусмотрено особого порядка определения нормы амортизации и начисления амортизационных отчислений по тем основным средствам, у которых увеличилась первоначальная стоимость или срок полезного использования, мы считаем, что если произведенная реконструкция или модернизация основного средства привела к изменению его первоначальной стоимости и срока полезного использования, необходимо рассчитать новую норму амортизационных отчислений, исходя из оставшегося срока полезного использования, поскольку прежнюю норму предприятие применять не должно, так как в этом случае можно либо недоначислить, либо излишне начислить амортизацию.

Рассмотрим, как изменится начисление амортизации, если увеличится первоначальная стоимость основного средства и срок его полезного использования. Если первоначальная стоимость объекта в бухгалтерском и налоговом учете равна и организацией установлен одинаковый срок полезного использования и метод начисления амортизации, этот порядок будет справедлив и для налогового учета.

Данная классификация определяет минимальные и максимальные сроки полезного использования объектов и не предусматривает возможности перевода основного средства из одной амортизационной группы в другую. Если организацией был установлен максимальный срок полезного использования по конкретному основному средству, то увеличения срока после произведенной реконструкции или модернизации производить не следует.

Если в результате реконструкции или модернизации объекта срок полезного использования не увеличился, то при исчислении амортизации следует учитывать оставшийся срок полезного использования. Организацией приобретено основное средство первоначальной стоимостью 210 000 рублей без НДС , относящееся к 6 амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно свыше 120 до 180 месяцев.

Установлен максимальный срок полезного использования — 180 месяцев. Через 130 месяцев эксплуатации основное средство было модернизировано, в результате чего увеличилась его стоимость на 40 000 рублей и срок полезного использования на 3 года 36 месяцев.

Амортизация начисляется линейным способом. Предположим, что модернизация основного средства была произведена в течение 20 дней, поэтому по данному основному средству начисление амортизации не приостанавливалось. Так как организацией изначально установлен максимальный срок полезного использования 180 месяцев , срок полезного использования объекта основных средств не может быть изменен. Если бы организацией изначально был определен срок полезного использования меньший, чем предельный срок, например 160 месяцев, то организация могла бы увеличить срок полезного использования в пределах указанной группы.

Фактическое изменение срока полезного использования 36 месяцев, предельное изменение составит 20 месяцев 180 месяцев — 160 месяцев. Теперь необходимо определить сумму амортизационных отчислений по объекту основных средств после изменения срока его полезного использования и первоначальной стоимости. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

После увеличения стоимости основного средства рассчитывать амортизационные отчисления по норме, определенной на дату принятия объекта к учету, предприятие не может, так как в этом случае либо не будет списана вся стоимость основного средства через амортизационные отчисления, либо будет начислена излишняя амортизация.

Воспользуемся условиями примера и определим норму амортизационных отчислений исходя из предельного срока полезного использования основного средства — 180 месяцев и его первоначальной стоимости. Рассмотрим ситуацию, когда меняется срок полезного использования основного средства, и рассчитаем норму амортизационных отчислений исходя из установленного срока полезного использования объекта — 160 месяцев.

Полученные неточности в расчете амортизационных отчислений происходят из-за того, что норма амортизационных отчислений в части увеличения стоимости основного средства 40 000 рублей должна определяться не из расчета 180 месяцев и 160 месяцев, а из расчета оставшегося срока полезного использования — 50 месяцев.

Поскольку предприятие не имеет права рассчитывать амортизацию отдельно по первоначальной стоимости объекта и сумме увеличения первоначальной стоимости основного средства, будет логично рассчитывать норму амортизации исходя из остаточной стоимости объекта на 1-ое число месяца, следующего за месяцем окончания модернизации, и нормы амортизации, определенной исходя из оставшегося срока полезного использования основного средства.

Окончание примера. Налоговый и бухгалтерский учет и расчет амортизации после модернизации основных средств на примерах Модернизация — это процедура, в ходе которой имущество может быть достроено, переоборудовано, реконструировано.

Итогом данных действий всегда является повышение начальной стоимости актива. Как ведется учет амортизации в это время, требуется ли ее начисление в ходе изменений? Требуется ли ее пересчет после окончания всех процедур? Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Конечной целью рассматриваемой операции всегда является улучшение качественных характеристик объекта, повышение его производительности, эффективности. Иными словами, данный процесс осуществляется, чтобы основное средство стало лучше и прибыльнее. Произведенные в ходе данных мероприятий траты собираются по дебету счета 08, далее переносятся на стоимость основного средства проводкой Дт 01 Кт 08.

Что происходит с амортизацией? Нужно ли приостанавливать амортизационные накопления? Если срок выполнения работ по улучшению равняется или превышает 12 месяцев, то ежемесячное начисление амортизации приостанавливается до полного прекращения всех работ по основному средству. Если срок переделки менее года, то амортизационные отчисления прекращать не нужно.

Амортизация продолжает накапливаться по кредиту счета 02 в корреспонденции с затратными счетами 20, 23, 44. После прекращения работ по модернизации по дебету счета 01 числится большая стоимость ОС, то есть все вложения в улучшение и дооборудование основного средства были включены в изначальную стоимость актива. В некоторых случаях проводится и перерасчет срока полезного использования. Его длительность может быть как повышена, так и оставлена без корректировок.

Увеличение срока допускается не всегда, это возможно, когда действительно есть на то основания: повышаются производственные возможности, увеличивается мощность; меняется режим эксплуатации; улучшаются первоначальные показатели функционирования оборудования. Компания не обязана менять срок использования — это ее право, а не обязанность. На практике обычно СПИ повышается на время, необходимое для списания понесенных капитальных затрат в связи с модернизации.

Как рассчитывать ежемесячные отчисления с учетом изменений? Дальнейший расчет амортизации по факту окончания модернизации проводится уже от новой увеличенной стоимости ОС с учетом возможного изменения СПИ. Точный порядок расчета в законодательстве не прописан, никаких конкретных правил не содержится ни в ПБУ, ни в Плане счетов. Однако имеются пояснения в п. Амортизация по активу рассчитывается на основании двух показателей — остатка стоимости с учетом учтенного износа и добавленных капвложений и обновленного срока использования.

Пример Исходные данные: Оборудование принято к учету за 200 000. В течение 2 лет оборудование использовалось, далее подверглось модернизации, итогом стало повышение стоимости на 50 000, и увеличение СПИ на 2 года.

Амортизация считалась линейным способом. Как рассчитать амортизацию после модернизации? Если объект основных средств полностью самортизирован, то есть закончился срок полезного использования по нему, то после проведенной в его отношении модернизации СПИ может быть продлен.

На практике, добавляется количество месяцев, достаточное для списания вложенных в модернизацию капитальных средств с сохранением прежней нормы амортизации.

Исходные данные: Компания решила провести обновление станка, который полностью самортизирован. Данный объект изначально был отнесен к 4 амортизационной группе и для него установлен был СПИ 5 лет.

Объект был принят в январе 2013, с 1 февраля начались амортизационные отчисления. Работы по модернизации начались в январе 2018 и закончились в марте 2018 года.

В каком размере нужно начислять амортизацию и на протяжении какого периода? При длительности модернизации, превышающей годовой период, необходимо прекратить начисление амортизации в налоговом учете, что подтверждает п. После выполнения действий, связанных с модернизацией в отношении основного средства, может быть откорректирована величина отчислений по амортизации и длительность их начисления.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет амортизации после модернизации объектов ОС – примеры расчета амортизационных.

Как рассчитать амортизацию основных средств после реконструкции и модернизации в налоговом учете

Амортизация пропорционально объему продукции Нередки случаи, когда основным фондам компании требуется доработка, достройка или техническое перепрофилирование. Так бывает, например, когда работающее оборудование не может соответствовать внедренным новым технологиям, но при соответствующей реконструкции будет служить еще очень долго.

Здесь важен и вопрос экономии финансов, всегда остро стоящий в любой организации: как правило, модернизация производства обходится дешевле, чем полная замена оборудования. Естественно, расходы по реконструкции носят исключительно капитальный характер и увеличивают первоначальную стоимость ОС. Рассмотрим, как происходит удорожание модернизированного объекта, и научимся производить расчет амортизации после модернизации в бухгалтерском учете.

Амортизация после модернизации Компании вправе модернизировать объекты ОС и полностью амортизированные, либо еще имеющие остаточную стоимость. В обеих ситуациях необходимо учесть расходы по реконструкции и рассчитать амортизацию. Как это сделать? Алгоритм действий таков: Аккумулирование всех затрат по модернизации, т. Проводить работы по модернизации можно привлекая сторонние специализированные фирмы, либо собственными силами если имеется соответствующий потенциал.

Документом, подтверждающим ввод в действие модернизированного подрядчиком объекта является акт приема-передачи, подписанный представителями компании и подрядчика, а объемы работ и сумму затрат - акт ф. КС-2 и справка стоимости работ ф. Окончание работ и ввод в эксплуатацию фиксирует внутренний акт приема-передачи с указанием полной стоимости работ; Оформление протоколом инвентарной комиссии ввод в эксплуатацию модернизированного объекта с решением о повышении стоимости объекта и увеличении срока полезного использования после модернизации, если осуществленные капитальные работы реально повысили СПИ.

В бухучете не существует порядка определения нового СПИ, если модернизируется объект с истекшим сроком, однако п. При этом изменение СПИ реконструированного ОС в бухучете является правом, а не обязанностью компании. Отметим, что чаще всего СПИ продлевают на количество времени, необходимое для списания капитальных затрат. Это мнение работает и на практике. Износ рассчитывался с февраля 2010 по сентябрь 2016, и в конце 2016 года, когда линию было решено реконструировать, объект был полностью амортизирован.

Следовательно, сумма помесячной амортизации составит 10625 руб. Расчет амортизации при модернизации Если реконструируется объект с имеющейся остаточной стоимостью, то ежемесячное начисление амортизации проводится по принятым нормам на протяжении всего периода капитальных работ.

НК РФ в этом случае солидарен с подобным подходом п. После ввода в работу модернизированного объекта сумма ежемесячных отчислений меняется, поскольку изменяются и СПИ, и стоимость ОС. Начисление амортизации по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, например, на введенный в эксплуатацию объект в марте начислять износ по скорректированному расчету начнут с 1-го апреля.

И неважно, приостанавливались амортизационные накопления из-за превышения установленного законом периода реконструкции или нет. Начисление амортизации после модернизации Пример расчета по объекту с имеющейся остаточной стоимостью: Проведено дооборудование станка первоначальной стоимостью 220 000 руб. Станок эксплуатировался с февраля 2013, начисление амортизации проводилось с марта 2013. В январе 2016 началась модернизация станка, закончилась в феврале 2016 включительно.

Износ начислен в сумме 132 000 руб. СПИ после дооборудования увеличили на 2 года, а начисление амортизации с учетом увеличения стоимости и СПИ начали с марта 2016.

Месячная сумма амортизации: 220 000 — 220 000 : 60 мес. ПС уменьшается на сумму начисленного износа 132 000 руб. Полученную стоимость ОС делят на 48 мес. Ориентируясь на этот расчетный алгоритм, несложно определить отчисления и при других методах расчета амортизации.

Выводы Расчет в бухгалтерском учете Конечной целью рассматриваемой операции всегда является улучшение качественных характеристик объекта, повышение его производительности, эффективности.

Иными словами, данный процесс осуществляется, чтобы основное средство стало лучше и прибыльнее. Произведенные в ходе данных мероприятий траты собираются по дебету счета 08, далее переносятся на стоимость основного средства проводкой Дт 01 Кт 08. То есть первоначальное значение стоимости, по которой объект был учтен в бухгалтерии на 01 счете, увеличивается в процессе модернизации.

Что происходит с амортизацией? Рекомендуем также прочитать: Как рассчитать амортизацию по лизинговому имуществу? Нужно ли приостанавливать амортизационные накопления? Если срок выполнения работ по улучшению равняется или превышает 12 месяцев, то ежемесячное начисление амортизации приостанавливается до полного прекращения всех работ по основному средству.

Если срок переделки менее года, то амортизационные отчисления прекращать не нужно. Амортизация продолжает накапливаться по кредиту счета 02 в корреспонденции с затратными счетами 20, 23, 44. Меняется ли срок полезного использования? После прекращения работ по модернизации по дебету счета 01 числится большая стоимость ОС, то есть все вложения в улучшение и дооборудование основного средства были включены в изначальную стоимость актива. В некоторых случаях проводится и перерасчет срока полезного использования.

Его длительность может быть как повышена, так и оставлена без корректировок. Увеличение срока допускается не всегда, это возможно, когда действительно есть на то основания: повышаются производственные возможности, увеличивается мощность; меняется режим эксплуатации; улучшаются первоначальные показатели функционирования оборудования.

Компания не обязана менять срок использования — это ее право, а не обязанность. На практике обычно СПИ повышается на время, необходимое для списания понесенных капитальных затрат в связи с модернизации. Как рассчитывать ежемесячные отчисления с учетом изменений? Дальнейший расчет амортизации по факту окончания модернизации проводится уже от новой увеличенной стоимости ОС с учетом возможного изменения СПИ.

Точный порядок расчета в законодательстве не прописан, никаких конкретных правил не содержится ни в ПБУ, ни в Плане счетов. Однако имеются пояснения в п. Амортизация по активу рассчитывается на основании двух показателей — остатка стоимости с учетом учтенного износа и добавленных капвложений и обновленного срока использования.

Пример Оборудование принято к учету за 200 000. Его СПИ — 5 лет. В течение 2 лет оборудование использовалось, далее подверглось модернизации, итогом стало повышение стоимости на 50 000, и увеличение СПИ на 2 года. Амортизация считалась линейным способом. Как рассчитать амортизацию после модернизации? Для полностью самортизированных ОС Если объект основных средств полностью самортизирован, то есть закончился срок полезного использования по нему, то после проведенной в его отношении модернизации СПИ может быть продлен.

На практике, добавляется количество месяцев, достаточное для списания вложенных в модернизацию капитальных средств с сохранением прежней нормы амортизации. Пример Исходные данные: Компания решила провести обновление станка, который полностью самортизирован. Данный объект изначально был отнесен к 4 амортизационной группе и для него установлен был СПИ 5 лет.

Объект был принят в январе 2014, с 1 февраля начались амортизационные отчисления. Работы по модернизации начались в январе 2019 и закончились в марте 2019 года. В каком размере нужно начислять амортизацию и на протяжении какого периода? После выполнения действий, связанных с модернизацией в отношении основного средства, может быть откорректирована величина отчислений по амортизации и длительность их начисления.

Причиной тому является добавление капвложений к изначальной стоимости и изменений срока использования. СПИ в налоговом учете скорректирован может быть, но в ограниченном диапазоне, предусмотренном для той амортизационной группы, в которую было внесено основное средство на начальном этапе при поступлении в компанию.

СПИ может и не меняться. Решение о корректировке принимает организация на свое усмотрение. Если предприятие посчитает, что на изменения нет оснований, то дальнейшие начисления амортизации будут проводиться на основании остатка СПИ и остаточной стоимости, в которую включены произведенные капвложения. Выводы Объекты основных средств могут подвергаться модернизации, при этом они могут быть частично или полностью самортизированы.

Если данная процедура превышает год, то амортизационные отчисления нужно временно прекратить. В ходе мероприятий повышается стоимость ОС, а также может измениться срок полезного использования. Причем изменения могут произойти как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Расчет амортизации при этом проводится с учетом остаточной стоимости объекта с капитальными вложениями и новым СПИ.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему - напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:.

Бухгалтерский учет амортизации при модернизации. Модернизация самортизированного основного средства. Налоговый учет модернизации основных средств СПИ — новый срок полезного использования после модернизации. Методы расчета амортизации модернизированных основных средств.


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий