+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Взыскание налога за счет иного имущества

Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ МНОГОКВАРТИРНОГО ДОМА

О процедуре принудительного взыскания недоимки

взыскание налога за счет иного имущества
Копия решения о взыскании за счет имущества доводится до сведения решения о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика и отзывает В соответствии с пунктом 11 статьи 47 Кодекса взыскание налога на.

Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика как одна из мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика как одна из мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога советник налоговой службы Российской Федерации II ранга 1. Случаи, при которых налог взыскивается за счет иного имущества В силу ст. В соответствии с п. Согласно п. Взыскание налога производится по решению налогового органа посредством направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения распоряжения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. Таким образом, обращению взыскания на имущество должника предшествует процедура взыскания задолженности, установленная ст. При этом оба способа принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренные НК РФ, являются равноценными и применяются последовательно, то есть невозможность взыскания налога и пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, влечет применение иной процедуры взыскания налога и пеней за счет имущества должника.

Применение мер принудительного исполнения налоговой обязанности в порядке ст. С учетом вышеизложенного взыскание налога за счет иного имущества предусмотрено законодательством о налогах и сборах в следующих случаях: 1 при недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика; 2 при отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика; 3 при отсутствии информации о счетах налогоплательщика. Иные платежи кроме налога , взыскиваемые за счет иного имущества Пунктами 9, 10 ст.

Согласно ст. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

При этом действия налогового органа, связанные со взысканием недоимки по налогам и пеней за счет иного имущества налогоплательщика, изложены в ст. В соответствии со ст. Регламентация порядка взыскания налога 3.

Общие положения Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации при недостаточности или отсутствии денежных средств на ее счете, а также действия налогового органа, связанные со взысканием недоимки по налогам и пеней, определены ст. С 1 января 2000 года в связи с внесением изменений в ст. Условия взаимодействия территориальных органов МНС России и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов о взыскании налога, сбора и или пеней за счет имущества должника-организации определены Порядком взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов, утвержденным приказом МНС России и Минюста России от 25.

Порядок взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации В соответствии со ст. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится по решению руководителя его заместителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных ст.

При этом постановление налогового органа должно соответствовать требованиям ст. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа его заместителем и заверяется гербовой печатью налогового органа. Постановление налогового органа направляется судебному приставу - исполнителю сопроводительным письмом, в котором приводятся: - фамилия и инициалы лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации; - адрес фактического местонахождения организации и адреса ее структурных подразделений по данным налоговых органов ; - расшифровка задолженности организации, указанной в постановлении налогового органа, в разрезе налогов и бюджетов, а также реквизиты счетов по учету доходов бюджетов всех уровней.

В письме налогового органа также сообщается о том, что налоговым органом приняты меры по взысканию налога, сбора и или пеней в порядке, предусмотренном ст. Судебный пристав - исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему постановления налогового органа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. Копии постановления о возбуждении исполнительного производства не позднее следующего дня после его вынесения направляются в налоговый орган и должнику.

Копии актов описи и ареста имущества должника направляются в трехдневный срок с момента наложения ареста в налоговый орган, вынесший постановление. В случае полного взыскания суммы задолженности перед бюджетом с организации-должника судебный пристав - исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства.

В случае изменения суммы задолженности организации налоговый орган информирует об этом службу судебных приставов с приложением расшифровки уточненной суммы задолженности и иных подтверждающих документов.

Если у организации отсутствуют имущество или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и если принятые судебным приставом - исполнителем все предусмотренные законом меры по розыску имущества или доходов должника оказались безрезультатными, постановление налогового органа возвращается взыскателю. Возвращение исполнительного документа в налоговый орган не является препятствием для нового предъявления вышеуказанного документа к исполнению в службу судебных приставов с соблюдением сроков, установленных ст.

Порядок взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика - физического лица В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица подается в арбитражный суд в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя или в суд общей юрисдикции в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица производится в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации или гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица на основании вступившего в законную силу решения суда осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Момент, с которого обязанность по уплате налога считается исполненной В постановлении о возбуждении исполнительного производства судебный пристав - исполнитель устанавливает срок для добровольного исполнения содержащихся в исполнительном документе требований, который не может превышать пять дней со дня возбуждения исполнительного производства, и уведомляет должника о принудительном исполнении вышеуказанных требований по истечении установленного срока с взысканием с него исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требований судебного пристава - исполнителя обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк в установленный судебным приставом - исполнителем срок. В случае неисполнения налогоплательщиком в добровольном порядке требований судебного пристава - исполнителя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации и погашения задолженности налогоплательщика-организации за счет вырученных сумм п.

Вместе с тем возвращение исполнительного документа взыскателю не является препятствием для нового предъявления указанного документа к исполнению в течение шестимесячного срока предъявления исполнительного листа. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Вместе с тем если имущество не реализовано, исполнительный лист взыскателю не возвращен, исполнительное производство не прекращается.

Таким образом, обязанность налогоплательщика - физического лица по уплате налога считается исполненной с момента реализации этого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Если изъятое имущество не реализовано, обязанность налогоплательщика - физического лица не может считаться исполненной.

Вышеизложенный порядок взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации и налогоплательщика - физического лица, а также определение момента исполнения обязанности по уплате налога подтверждаются позицией Конституционного Суда Российской Федерации, определенной в постановлении от 12.

Возможность взыскания налога за счет имущества, переданного во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода права собственности В соответствии с п. Таким образом, взыскание налога может производиться в том числе и за счет имущества, переданного во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности, только в случае, если договоры, на основании которых передано имущество, расторгнуты или признаны недействительными в судебном порядке.

Возможность отзыва налоговым органом инкассовых поручений при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете налогоплательщика при принятии решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика Согласно п. При этом НК РФ не предусматривает в качестве основания вынесения постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика отзыв из банка ранее направленного инкассового поручения. Таким образом, вынесение налоговым органом постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика и направление указанного постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения не требуют отзыва налоговым органом из банка инкассового поручения, выставленного к счету должника.

Вышеизложенное подтверждается положениями п. Пунктом 2. С учетом вышеизложенного в случае полного или частичного исполнения банком, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения налогового органа на сумму, списанную со счета налогоплательщика, уменьшается сумма налога, подлежащая взысканию судебным приставом - исполнителем на основании постановления налогового органа.

Возможность применения положений ст.

Вы точно человек?

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора 1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и или сбора прекращается: 1 с уплатой налога и или сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 2 с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и или сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора; 3 со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; 4 с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами внебюджетными фондами в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса. Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора 1.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке , в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом: 1 юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами; 2 юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации.

Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет внебюджетный фонд , а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами , обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов.

Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика плательщика сборов - организации или налогового агента - организации в банках 1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа далее - решение о взыскании путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения распоряжения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика налогового агента в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

Инкассовое поручение распоряжение на перечисление налога в соответствующий бюджет и или внебюджетный фонд направляется в банк , где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Инкассовое поручение распоряжение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных текущих и или валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату продажи валюты.

При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель его заместитель налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента. Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение распоряжение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный текущий счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение распоряжение налогового органа на перечисление налога.

Инкассовое поручение распоряжение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения распоряжения , если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения распоряжения налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании налогов и сборов таможенными органами.

Статья 47. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации 1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится по решению руководителя его заместителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации должно содержать: фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление; дату принятия и номер решения руководителя его заместителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента; наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента-организации, на чье имущество обращается взыскание; резолютивную часть решения руководителя его заместителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации; дату вступления в силу решения руководителя его заместителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или налогового агента-организации; дату выдачи указанного постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа его заместителем и заверяется гербовой печатью налогового органа. Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации и погашения задолженности налогоплательщика-организации или налогового агента-организации за счет вырученных сумм.

Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика-организации или налогового агента-организации, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации. Положения, предусмотренные настоящей статьей , применяются также при взыскании налогов и сборов таможенными органами. Статья 48. Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика плательщика сборов - физического лица или налогового агента - физического лица 1.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган таможенный орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица подается в арбитражный суд в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя или в суд общей юрисдикции в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом таможенным органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа таможенного органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица производится в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации или гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

Должностные лица налоговых органов таможенных органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора. Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов пеней, штрафов при ликвидации организации 1. Обязанность по уплате налогов и сборов пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями участниками указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией налогов или сборов и или пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам пеням, штрафам налоговым органом в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов пеней, штрафов распределяется по бюджетам и или внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам пеням, штрафам перед соответствующими бюджетами и или внебюджетными фондами.

При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов пеней, штрафов подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату налогоплательщику-организации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

Копия решения о взыскании за счет имущества доводится до сведения решения о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика и отзывает В соответствии с пунктом 11 статьи 47 Кодекса взыскание налога на.

Взыскание за счет имущества в соответствии со ст.47 НК РФ

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм недоимки и пеней в срок, установленный в требовании об уплате налога сбора , налоговые органы обращают взыскание в первую очередь на денежные средства, находящиеся на счетах налогоплательщиков в банках.

Если же денежных средств на счетах налогоплательщиков оказывается недостаточно для полного погашения недостающих сумм либо у налоговых органов нет информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества налогоплательщика п.

Решение о взыскании недоимки и пеней за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя должно быть принято налоговым органом в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора , пеней и штрафа абз. При этом последствия нарушения налоговым органом данного срока в НК РФ не предусмотрены. Представляется, что при пропуске указанного срока взыскание недоимки и пеней за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя может производиться только в судебном порядке путем подачи налоговым органом искового заявления в арбитражный суд.

В течение трех дней с момента вынесения решения о взыскании налога сбора и пеней за счет имущества налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" , с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" в ред. Судебный пристав-исполнитель в течение трех дней со дня поступления к нему постановления налогового органа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства.

В этом постановлении судебный пристав-исполнитель устанавливает срок для добровольной уплаты налогоплательщиком сумм задолженности, который не может превышать пяти дней со дня возбуждения исполнительного производства, и уведомляет налогоплательщика о принудительном взыскании сумм задолженности по истечении установленного срока. Копия постановления о возбуждении исполнительного производства не позднее следующего дня после дня его вынесения направляется налоговому органу и налогоплательщику под расписку или заказным письмом.

В случае направления копии постановления о возбуждении исполнительного производства налогоплательщику заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня его отправления независимо от фактического получения налогоплательщиком.

Если в установленный в постановлении о возбуждении исполнительного производства срок пять дней суммы недоимки и пеней не будут уплачены налогоплательщиком, судебный пристав- исполнитель приступает к принудительному исполнению. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении налогового органа, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления п.

Обращение взыскания на имущество налогоплательщика состоит из ареста описи имущества, его изъятия и принудительной реализации. В соответствии с п. Необходимо отметить, что перечень имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции, носит примерный характер. Применительно к каждому налогоплательщику налоговому агенту, плательщику сборов вопрос о том, является ли имущество, на которое обращается взыскание, не участвующим непосредственно в производстве продукции, необходимо устанавливать отдельно.

Так, например, для транспортных организаций, осуществляющих пассажирские перевозки легковым автотранспортом, такой транспорт будет являться оборудованием, то есть на него может быть обращено взыскание только в четвертую очередь. Аналогично должен быть решен вопрос в отношении правового режима ценных бумаг, принадлежащих организации - профессиональному участнику рынка ценных бумаг, и т.

При решении вопроса о возможности взыскания имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, важно учитывать, что такое взыскание правомерно только при условии, что соответствующие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.

Причем в соответствии с положениями гл. N 128. При взыскании налога сбора и пеней за счет имущества налогоплательщика-гражданина следует иметь в виду, что взыскание не может быть обращено на имущество, предназначенное для повседневного личного пользования гражданина или членов его семьи.

В соответствии со ст. Реализация недвижимого имущества осуществляется путем проведения публичных торгов, движимого имуществ - на комиссионных началах. При этом должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика налогового агента, плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога сбора и пеней за счет имущества налогоплательщика налогового агента, плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимателя.

В каком порядке осуществляется взыскание налога и сбора с налогоплательщика плательщика сбора - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем? Налоговый кодекс РФ устанавливает исключительно судебный порядок взыскания налога сбора за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Исковое заявление о взыскании налога сбора и пеней за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции или мировому судье по месту жительства недоимщика. Если место жительство недоимщика неизвестно либо недоимщик не имеет места жительства на территории РФ, исковое заявление по выбору налогового органа может быть предъявлено в суд по месту нахождения имущества недоимщика или по его последнему известному месту жительства на территории РФ.

Деятельность судов общей юрисдикции и мировых судей по рассмотрению и разрешению гражданских дел о взыскании недоимок по налогам сборам , пеней и штрафов регулируется ГПК РФ. В настоящее время ГПК РФ предусматривает две формы рассмотрения указанных дел: 1 приказное производство; 2 исковое производство.

Судебный приказ может быть вынесен судьей только в том случае, когда между налогоплательщиком плательщиком сбора и налоговым органом отсутствует спор о праве. В противном случае гражданское дело о взыскании недоимки по налогу или сбору рассматривается в порядке искового производства п.

Выдача судебных приказов находится в компетенции мировых судей. Мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по общим основаниям, предусмотренным ст. Кроме того, мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случаях, если: 1 место жительства должника находится вне пределов РФ; 2 налоговым органом не представлены документы, подтверждающие заявленное требование; 3 из заявления и представленных документов усматривается наличие спора о праве.

Об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировой судья в течение трех дней со дня поступления заявления налогового органа выносит соответствующее определение ст. Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления налогового органа. При этом судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений ст. Судебный приказ составляется на специальном бланке в двух экземплярах, которые подписываются мировым судьей.

Один экземпляр судебного приказа остается в производстве суда. Для должника изготавливается копия судебного приказа. Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения ст.

Если такие возражения в установленный срок будут должником представлены, мировой судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет налоговому органу, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения ст.

Если в установленный срок от должника не поступят в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья выдает налоговому органу второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью суда, для предъявления его к исполнению. По просьбе налогового органа судебный приказ может быть сразу направлен мировым судьей судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, установленном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Судья в течение пяти дней со дня поступления искового заявления в суд обязан рассмотреть вопрос о его принятии к производству. О принятии искового заявления к производству суда судья выносит соответствующее определение, на основании которого возбуждается гражданское дело в суде первой инстанции ст.

Рассмотрение дел по искам о взыскании налога сбора , пеней или штрафа за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с правилами, установленными гл.

Если суд примет решение о взыскании сумм налога сбора , пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, такое взыскание осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика плательщика сбора - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога сбора , пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика плательщика сборов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Общие вопросы налогообложения Статья 59. Взыскание налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица 1. Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением заявлением о взыскании налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица , за исключением имущества плательщика иного обязанного лица — организации, порядок обращения взыскания на которое определен статьями 56 — 58 настоящего Кодекса.

При необходимости соблюдения установленного законодательными актами порядка предварительного внесудебного разрешения дела налоговый или таможенный орган вправе обратиться к нотариусу с заявлением о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица , за исключением имущества плательщика иного обязанного лица — организации.

Исковое заявление заявление о взыскании налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица подается в суд в порядке, установленном законодательными актами. Заявление о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица , за исключением имущества плательщика иного обязанного лица — организации, подается нотариусу в порядке, установленном законодательными актами.

До подачи искового заявления заявления в суд или заявления нотариусу о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика иного обязанного лица в порядке, установленном статьей 54 настоящего Кодекса.

Взыскание налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица — организации производится последовательно в отношении: 4. Взыскание налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица — физического лица производится последовательно в отношении: 5.

Расходы по взысканию налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица , в том числе связанные с организацией и проведением оценки, учета, хранением, реализацией или иным использованием такого имущества, возмещаются за счет плательщика иного обязанного лица в порядке, установленном законодательством.

Взыскание налога, сбора пошлины , пени за счет имущества плательщика иного обязанного лица производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации или иного использования, за исключением имущества, указанного в подпунктах 5. Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имущество плательщика иного обязанного лица , реализуемое в порядке исполнения решения или исполнительной надписи о взыскании налога, сбора пошлины , пени. Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату плательщику иному обязанному лицу либо зачету в счет предстоящих платежей в порядке, установленном статьей 61 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании за счет имущества доводится до сведения решения о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика и отзывает В соответствии с пунктом 11 статьи 47 Кодекса взыскание налога на.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 199.2 УК РФ. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий