+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Формы аналитических регистров налогового учета

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Составление регистров налогового учета по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8

9.3. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

формы аналитических регистров налогового учета
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных Формы аналитических регистров налогового учета для определения.

Объект налогообложения по налогу на прибыль Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной налоговой политике ст. Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе.

В этой статье мы рассмотрим, какими бывают налоговые регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения. Разработка формы регистров налогового учета НК РФ не содержит перечня налоговых регистров, необходимых для формирования базы по налогу. Каждая организация разрабатывает регистры сама, поэтому и выглядеть они могут совершенно по-разному. Как правило, это таблицы, из содержания которых понятно, как фирмой формируется налоговая база. Вести регистры налогового учета можно электронно в виде таблиц Excel, в специальной бухгалтерской программе или на бумажных носителях.

В любом случае они должны содержать все строки и графы, необходимые для отражения данных. Налогоплательщик сам решает, какие данные содержат регистры, но существуют и обязательные реквизиты, которые должны включаться в любые виды аналитических регистров налогового учета предприятия. К ним относятся ст. В качестве шаблона при разработке документов налогового учета можно использовать и регистры налогового учета, перечень которых был рекомендован налоговой службой в помощь налогоплательщикам еще в 2001 году Рекомендации МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с гл.

Составлять отдельный регистр на каждую строку декларации по налогу на прибыль не требуется. Количество налоговых регистров фирма устанавливает учетной политикой, при условии, что они в полной мере обосновывают данные, указанные в декларации.

Налоговики могут привлечь к ответственности за отсутствие только тех регистров, которые предприятию необходимо вести согласно своей учетной политике см. Требования НК РФ к налоговым регистрам Формы аналитических регистров налогового учета, являющиеся приложением к учетной политике предприятия, служат подтверждению данных наравне с первичными документами и расчетом налоговой базы ст. Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к ним, следующие: недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности; аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы; хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них; за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты; данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.

Регистры налогового учета: минимальный перечень Какие регистры понадобятся предприятию для учета налога на прибыль? Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:.

Регистры налогового учета

Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 314. Аналитические регистры налогового учета Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения отражения по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет. При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и или любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Нормативы о регистрах налогового учета В ней говорится о том, что аналитические регистры НУ — это своды данных, которые могут быть в любой удобной для налогоплательщика форме: таблицах, справках.

Регистры налогового учета: перечень

Формирования отчетных данных. Учета целевых средств некоммерческих организаций. Это разрешено Налоговым кодексом РФ, если налоговый и бухгалтерский учет совпадают, т. Вести их можно в обычных таблицах Excel.

Предлагаем рассмотреть разницу между бухгалтерскими и налоговыми регистрами на примерах. Главный бухгалтер проверяет, правильно ли заполнены регистры НУ по оборотно-сальдовой ведомости за 2-й квартал. Проведя повторные расчеты, главный бухгалтер компании N убедился в корректности составленных налогов: все требуемые налоговиками реквизиты в регистрах присутствуют и сумма строки 010 совпадает с результатами расчетов и регистра НУ.

На самом деле мы видим, что во 2-м квартале какие-то не принимаемые к НУ расходы были произведены в организации: После этого мы можем посмотреть регистр НУ по внереализационным расходам, чтобы проверить, нет ли ошибки в них, не засчитаны ли такие непринимаемые расходы в сумме, показанной по строке 040 листа 02 декларации по НП: Мы убедились, что налоговый регистр заполнен правильно: ненужных в НУ расходов в нем нет; указан период, наименование регистра, даты принятия к учету первичных документов, содержание и сумма операции.

Подпись с расшифровкой ответственного за ведение регистра тоже присутствует. Сроки хранения налоговых регистров В требовании налоговиков о представлении документов часто стоит список регистров НУ по количеству заполненных строк декларации. Они вправе применить еще и ст. Отключить рекламу Расходы можно применить для уменьшения доходов только при их обоснованности и наличии первичных документов для подтверждения п. Не так давно Минфин напомнил, что данный срок начинается по окончании периода, в котором данный документ применялся последний раз при составлении налоговой отчетности письмо от 19.

Таким образом, документы, подтверждающие величину убытка, в случае его переноса с целью уменьшения налоговой базы на протяжении нескольких последующих лет п. Документы, подтверждающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого актива, начинают отсчитывать свой 4-летний срок хранения только после завершения начисления амортизации письмо Минфина от 12.

Понятно, что соответствующие регистры НУ хранятся по таким же правилам. Важно понимать, что представляют собой регистры по НУ и как их правильно заполнить, чтобы не подставить свою фирму на нежелательные штрафы за непредставленные документы или грубое нарушение правил НУ.

В статье показаны образцы налоговых регистров по налогу на прибыль, которые помогут выполнить требования налоговиков к их оформлению.

Данные налогового учёта основываются на: первичных документах включая справку бухгалтера ; аналитических регистрах налогового учёта; расчёте налоговой базы. Рассмотрим каждую из этих позиций более подробно.

Согласно п. А документы, формы которых не предусмотрены в альбоме, составляются организацией самостоятельно и должны иметь следующие реквизиты: наименование документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления; личные подписи указанных лиц.

Аналитические регистры налогового учета Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения отражения по счетам бухгалтерского учета. Они систематизируют и накапливают информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах. Формы аналитических регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике.

При этом аналитические регистры в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; измерители операции в натуральном и денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и или на любых машинных носителях.

За правильностью отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета следят те, кто их составил и подписал. Если в регистре налогового учета обнаружатся ошибки, исправлять их вправе только ответственное за это лицо.

Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего с указанием даты , но и письменно обосновано. Налоговый учет не содержит обязательного требования отражать хозяйственные операции путем двойной записи, как это принято в бухгалтерском учете.

Аналитический учет данных налогового учета в целом должен быть так организован, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. На основании итогов отдельных регистров формируются сводные регистры по доходам, расходам, суммам начисленной амортизации и другим показателям.

Таким образом, из данных налогового учета должно быть ясно: как определяют доходы и расходы фирмы; как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде; какова сумма остатка расходов убытков , подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах; каков размер задолженности перед бюджетом.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в рекомендациях "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Регистры налогового учета" от 19 декабря 2001 г.

Согласно этому документу предусмотрено ведение 51 регистра налогового учета с группировкой их по 5 разделам: I. Регистры промежуточных расчетов - 16 форм; II. Регистры состояния единицы налогового учета - 13 форм; III. Регистры учета хозяйственных операций - 7 форм; IV.

Регистры формирования отчетных данных - 12 форм; V. Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями - 3 формы. Характерно, что сами регистры в указанных рекомендациях не приводятся, перечисляется лишь примерный объем информации для каждого регистра. Конкретная же разработка регистров должна производиться самими организациями. Налоговая база по каждому налогу рассчитывается на основании сведений накопленных в аналитических регистрах по результатам обработки первичных документов.

Особенности расчета налоговых баз по основным налогам Расчет налоговой базы по налогам имеет свои особенности, определенные соответствующими статьями НК РФ. Расчёт налоговой базы по налогу на прибыль организаций ст.

При этом доходы и расходы должны быть показаны в разрезе их видов, то есть выручка, доходы и расходы от реализации товаров, ценных бумаг, имущества, доходы и расходы от реализации основных средств и так далее. Цены определяются с учётом ст. Налоговая база исчисляется в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей, то есть ежемесячно от фактической прибыли или ежеквартально. Расчёт налоговой базы по НДС ст. Налогоплательщик должен обеспечить раздельный учёт налоговой базы, облагаемых по разным ставкам НДС.

В противном случае обложение будет проводиться по максимальной ставке. Кроме того, должен быть организован учёт сумм, получение которых связано с реализацией товаров работ, услуг авансы полученные, финансовая помощь и т.

Цены реализации определяются с учётом положений ст. С 1 января 2008 года все налогоплательщики исчисляют налоговую базу ежеквартально. Расчёт налоговой базы по НДФЛ ст. Налоговые агенты обязаны организовать учёт налоговой базы по каждому получателю индивидуально. Также следует организовать раздельный учёт доходов, облагаемых по разным ставкам. Особого внимания требует определение налоговой базы при исчислении дохода, полученного в натуральной форме и с материальной выгоды ст.

Налоговые агенты организуют индивидуальный учёт стандартных налоговых вычетов. Налоговая база исчисляется налоговыми агентами по мере начисления оплаты труда физическим лицам. Расчёт налоговой базы по ЕСН ст. Доходы, получаемые в натуральной форме, оцениваются по ст. Следует также учитывать материальные и дополнительные выгоды. Налоговая база исчисляется ежемесячно с целью уплаты авансовых платежей.

Регистры налогового учета: стандарты и принципы ведения Формы аналитических регистров налогового учета должны быть.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий