+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Корректировочный счет фактура в налоговом учете

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете Корректировочный счет- фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия 3.0 Корректировочный Счет фактура по согласованию сторон.

Отражение корректировочных счетов-фактур в бухгалтерском и налоговом учете

корректировочный счет фактура в налоговом учете
Корректировочная счет фактура у продавца на уменьшение налог прибыль . данных налогового учета о стоимости реализованных товаров (работ.

Разберемся по какой форме составляют корректировочный счет-фактуру. Приведем пример корректирующей счет-фактуры. Читайте в статье: Сразу ответим на вопрос: по какой форме составляют корректировочный счет фактуру? Данным постановлением также утверждены правила ее заполнения. Подготовить декларацию по НДС онлайн. Скачать бланк корректировочного счета-фактуры В каких случаях выставляется корректировочный счет фактура Выставить корректировочную счет-фактуру продавец обязан, если меняется стоимость уже переданных покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Изменение, как правило, происходит по причине повышения или уменьшения цены, количества товаров, объема выполненных работ или услуг. Так, корректировочные счета-фактуры выставляют: при предоставлении покупателям скидок; выявлении при приемке недостачи или несоответствия качеству и продавец должен признать такой факт ; возврате покупателем товаров, не принятых к учету; установлении сторонами отдельной договоренности об утилизации принятых к учету покупателем некачественных товаров его собственными силами; возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС; передаче товаров по предварительным ценам с дальнейшим их пересмотром и реализацией потребителям по новым ценам; изменении стоимости согласно решению суда.

Также отметим случаи, когда продавец освобождается от обязанности оформлять корректировочные счета-фактуры. К ним относятся: наличие в первоначальном счете-фактуре арифметических или технических ошибок достаточно исправить исходный счет-фактуру ; наличие в договоре условий, согласно которым цена определяется позднее даты выставления исходного счета-фактуры; изменение цены или количества товара до момента выставления исходного документа в течение 5 дней после отгрузки ; возврат покупателем — неплательщиком НДС ценностей уже принятых им к учету это обратная реализация ; ошибочное выставление покупателем исходного счет-фактуры нужно аннулировать в книге продаж ошибочную запись и сообщить покупателю об ошибочном выставлении.

Как сделать корректировочную счет-фактуру Сделать корректировочную счет фактуру можно в бумажном или в электронном виде в течение 5 дней с момента изменения стоимости. Есть два варианта отсчета срока: с момента подписания допсоглашения к договору; или с момента оформления первички, которая подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

В корректировочной счет-фактуре указывают только те данные первоначального документа, по которым произошли изменения. Так, если у сторон поменялись реквизиты, то нужно указать новые, а старые привести как дополнительную информацию. На практике также встречается ситуация, когда изменения коснулись нескольких поставк одному контрагенту. В таком случае законодательство предусматривает возможность оформить единый корректировочный счет-фактуру.

Скачать образец заполнения единого корректировочного счета-фактуры Отметим: такие реквизиты корректировочной счет-фактуры как наименование, цена и ставка НДС должны быть идентичны исходному документу. Покупатель и продавец регистрируют корректировочные счет-фактуры в своих книгах покупок и продаж. Где конкретно нужно сделать запись зависит от вида изменений. Порядок действий в конкретных ситуациях смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Что делают продавец и покупатель при выставлении корректирующей счет-фактуры Оформление корректировочного счета-фактуры При оформлении корректирующей счет фактуры важно указать основные обязательные реквизиты. В их число входят п. Можно также внести дополнительную информацию в специально для этого добавленных строках и графах. При этом следует избегать нарушения последовательности и наименования реквизитов типовой формы.

Порядок заполнения граф и строк показан в таблицах 2 и 3. Таблица 2. Старые данные укажите как допинформацию. Таблица 3. Заполнение табличной части корректировочного счета-фактуры Образец заполнения корректировочного счета-фактуры Ознакомьтесь с примером заполнения корректировочного счета-фактуры, когда продавец увеличил цену поставки в соответствии с допсоглашением по договору.

Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты — полной или частичной — в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок. Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки. В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные.

Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура. О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье. Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен. Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку. Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. КСФ также оформляется в двух экземплярах — для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант. Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки. Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода — в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.

У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается. В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить. У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет. Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение. Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно.

Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа п. Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.

На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель — по принимаемому к вычету НДС.

Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.

Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль в случае, если речь идет, конечно, об организациях. Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.

Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах — накладных или актах.

Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения. Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно.

Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога. Для устранения ошибок следует оформлять: корректировочные счета-фактуры корректировки исправленные исправительные. В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.

Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье. Корректировка или исправление Корректировочный счет-фактура КСФ оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры.

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа договора, соглашения или пр. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др. Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами.

Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др. Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами. Исправленный счет-фактура ИСФ — это новая версия экземпляр первоначального документа п. Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального.

Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т. Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки продавца, покупателя , наименование товаров работ, услуг , их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять абз.

Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы запятые, тире и т. К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять. Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах?

Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше. Создаем новую версию первоначального документа — Исправление 1. После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1.

В этом случае создаем еще один экземпляр документа — Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя. Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, то есть в исправленных счетах-фактурах.

Корректировочный счет-фактура: как заполнить и зарегистрировать

Корректировочные счета-фактуры, относящиеся к прошлым периодам, также отражаются в бухгалтерском учете в месяце подписания допсоглашений на сч. При этом изменение выручки учитывается при распределении базы по НДС текущего периода.

Вопрос 1: Как отразить в бухгалтерском учете суммы по корректировочным счетам-фактурам, относящимся к прошлым периодам: - на сч. Ответ: На основании п. Приказом Минфина России от 29. Согласно п. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав прочих доходов на основании п. В соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности утв. Приказом Минфина РФ от 31. Таким образом, по общему правилу изменение стоимости реализованных в прошлом отчетном периоде году товаров, работ, услуг отражается в текущем году в составе прочих доходов или расходов, то есть на счете 91.

Счет 90, отражающий доходы и расходы по обычным видам деятельности, должен содержать информацию только по операциям реализации текущего года. Вместе с тем, как мы понимаем, в организации возможна ситуация, когда в текущем году корректируется стоимость работ, принятая по акту промежуточному в прошлом году, но относящаяся к еще действующему договору. В такой ситуации, когда окончательный финансовый результат по договору еще не сформирован, полагаем возможным отражение такой корректировки на счете 90 "плюсом" или "сторно" , в составе доходов по обычным видам деятельности.

Такой подход обусловлен тем, что отражение на счете 90 информации о выручке и себестоимости должно обеспечивать соответствие суммы расходов, понесенных на выполнение заказа, сумме доходов по этому заказу. Соответственно, если в рамках действующего договора организация еще планирует признание выручки и себестоимости, то отражение на счете 90 суммы корректировки выручки, признанной в прошлых периодах, в итоге обеспечит наиболее достоверный финансовый результат и наиболее полезную информацию о рентабельности всего заказа в целом.

Таким образом, считаем, что изменение стоимости реализованных в прошлом году товаров, работ, услуг отражается в текущем году в составе прочих доходов или расходов, то есть на счете 91.

Вместе с тем в отношении работ, относящихся к еще действующему в текущем году договору, считаем допустимым отражение корректировки их стоимости на счете 90. Вопрос 2: В каком периоде необходимо учитывать изменение выручки при определении налоговой базы для распределения НДС: - в квартале, в котором выписан первичный счет-фактура, - в квартале, в котором оформлен корректировочный счет-фактура. Ответ: В силу п.

Данной норме корреспондирует п. На основании п. Как видим, в целях исчисления НДС корректировка выручки у продавца всегда относится к периоду составления документов, являющихся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур или составления самого корректировочного счета-фактуры. Иначе говоря, выручка налоговая база прошлого периода, в котором был составлен первоначальный счет-фактура, у поставщика не корректируется и не изменятся. Полагаем, что данный принцип должен применяться и при ведении раздельного учета, если согласно учетной политике организации в качестве критерия для разделения "входящих" сумм НДС служит выручка за налоговый период.

Такой подход обусловлен тем, что сумма НДС, относящаяся к корректировке выручки, доплачивается или уменьшается именно как налог за текущий период, то есть корректировка выручки определяет налоговую базу за текущий, а не за прошлый период. Таким образом, по нашему мнению, изменение выручки при определении налоговой базы для распределения НДС необходимо учитывать в квартале, в котором оформлен корректировочный счет-фактура. Ответ: В силу ст. В целях налогообложения не определено понятие ошибки, поэтому на основании п.

Так, согласно п. Приказом Минфина РФ от 28. В рассматриваемой ситуации составляются корректировочные счета-фактуры - документы, свидетельствующие об изменении стоимости товара работы , согласованном между продавцом и покупателем после отгрузки. Очевидно, что на момент отражения в налоговом учете суммы выручки организации еще не была доступна информация о будущем изменении цены или объема, поэтому неотражение такого изменения в момент отгрузки и составления первоначального счета-фактуры не может быть признано ошибкой.

С учетом изложенного считаем, что уточненная декларация по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации представляться не должна. Задать вопрос или заказать пособие можно тут С уважением к вашему бизнесу,.

Корректировочные счета-фактуры, относящиеся к прошлым . Очевидно, что на момент отражения в налоговом учете суммы выручки.

Корректировка реализации прошлого периода

Москва, ул. Окружная, д. Руставели, д. Причем кофеварок было отгружено 100 шт. Решение о предоставлении скидки принято 3 октября 2018 года, в адрес покупателя данная информация направлена по электронной почте и в тот же день был получен ответ.

Таким образом, цена каждой кофеварки с учетом НДС снизилась до 2124 руб. Рисунок 1. Корректировочный счет-фактура при уменьшении стоимости поставки Регистрация продавцом корректировочного счета-фактуры в книге покупок. Как уже отмечалось, в случае уменьшения стоимости товаров продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором у него возникло право на вычет НДС абз.

Вычет возможен на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости ранее отгруженных товаров.

Право на вычет за продавцом сохраняется в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Порядок его регистрации в книге покупок изложен в пункте 2. Обратите внимание: корректировочные счета-фактуры составляются в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5. Если эти требования не выполнены, то продавец не сможет предъявить к вычету сумму разницы по налогу п.

Пример 3 Продолжим рассмотрение предыдущего примера. А также уменьшил сумму НДС, исчисленную с выручки на 6300 руб. Рисунок 2. Для этого покупателю необходимо зарегистрировать данный документ в книге продаж. Порядок отражения показателей корректировочного счета-фактуры в книге продаж указан в пункте 2. Пример 4 Продолжим рассмотрение предыдущих примеров. В связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров 3 октября 2018 года организация-покупатель на основании корректировочного счета-фактуры сторнировала в бухучете прежние записи по оприходованию на счете 41 кофеварок и электрочайников без учета скидки 200 000 руб.

Кроме того, она сторнировала сумму предъявленного НДС без учета скидки 63 000 руб. В книге продаж организация-покупатель зарегистрировала корректировочный счет-фактуру следующим образом рис. Рисунок 3. Это значит, если отгрузка и последующее увеличение ее стоимости и соответствующее увеличение налоговой базы произошли в разных налоговых периодах, продавцу придется доплатить налог и пени, а также подать уточненную декларацию по НДС.

Отгружено 100 шт. Затем продавец 3 октября 2018 года скорректировал цену товаров, отгруженных покупателю, в сторону увеличения — цена одного утюга с учетом НДС теперь составляет 3068 руб.

В нем отражены данные из исходного счета фактуры, а также указаны данные о стоимости поставки после увеличения цены — 306 800 руб. Рисунок 4. Корректировочный счет-фактура при увеличении стоимости поставки Регистрация корректировочного счета-фактуры продавцом в книге продаж. Как уже отмечалось, у продавца увеличение стоимости поставки учитывается при определении налоговой базы за тот налоговый период, в котором была осуществлена данная поставка товаров, выполнение работ или услуг.

Поэтому продавцу необходимо внести изменения с помощью дополнительного листа в книгу продаж именно за тот период, в котором товары были отгружены, работы выполнены, услуги оказаны. Порядок регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж приведен в пункте 2. Пример 6 Продолжим рассмотрение примера 5.

Данная организация-продавец должна зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж путем оформления дополнительного листа за III квартал 2018 года рис. Рисунок 5. Также непонятно, как в данном случае регистрировать такой корректировочный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем в книге покупок.

При увеличении стоимости отгруженных товаров, работ или услуг разница между суммами НДС до и после увеличения подлежит вычету у покупателя этих товаров, работ, услуг п. Воспользоваться своим правом на вычет покупатель может в том налоговом периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура, а также при наличии документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости поставки.

Порядок отражения показателей корректировочного счета-фактуры покупателем в книге покупок разъяснен в пункте 2. Пример 7 Продолжим рассмотрение примеров 5 и 6. Кроме того, покупатель зарегистрировал корректировочный счет-фактуру в книге покупок за IV квартал 2018 года рис. Рисунок 6. Исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца.

Кроме того, необходимо указывать дату внесения исправлений в счет-фактуру письма Минфина России от 23. Москве от 17. Если организация-продавец составила корректировочный счет-фактуру, то изменения в первоначальный счет-фактуру вносить уже нельзя. Об этом говорится в письме ФНС России. При этом допускается вносить необходимые исправления в корректировочный счет-фактуру. Исправления вносятся в том же порядке, как и в обычный счет-фактуру Ваши коллеги сейчас читают:.

Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

О корректировке универсального передаточного документа Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели.

Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов. Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон Можно выделить четыре основных вида таких корректировок. Это изменение стоимости реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав по соглашению сторон в сторону уменьшения и увеличения , а также предоставление скидки, бонуса или премии.

Ситуация 1. Уменьшение стоимости Сначала рассмотрим ситуацию, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав изменяется в сторону уменьшения. В апреле 2015 г. Выручка организации за 2014 г. Бухгалтерский учет у покупателя заказчика В исходных данных описана ситуация частая практика в строительстве , когда оформляются документы по учету выручки выполненных работ , хотя часть работ из этой выручки не сделана или сделана с нарушениями процесса.

В данном случае имеет место неосновательное обогащение глава 60 ГК РФ у подрядчика. По условиям примера ошибка не является существенной и исправляется у покупателя в соответствии с п. В данном случае изначально в декабре 2014 г. Налогообложение у покупателя заказчика Для целей налогового учета по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации должны быть скорректированы расходы. В соответствии с абз. Ошибка или нет? На основании п. Из сказанного можно сделать вывод, что если какая-то ситуация не признается ошибкой в бухгалтерском учете, то нет ошибки и с точки зрения Налогового кодекса.

Но не считаются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации. Таким образом, бухгалтеру в каждом случае необходимо вынести профессиональное суждение о том, имеет место ошибка в бухгалтерском учете или нет, и в соответствии с этим суждением квалифицировать ситуацию с точки зрения налогообложения.

Бухгалтерский учет у продавца подрядчика Операции по корректировке ранее признанного дохода от реализации отражаются в бухгалтерском учете в месяце определения новых обстоятельств сделки, при этом бухгалтерские записи прошлого года не корректируются п.

В данном случае продавец должен сделать в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца подрядчика Искажение налоговой базы предыдущего периода приводит к излишней уплате налога на прибыль организаций, поэтому в соответствии с абз.

В рассматриваемой ситуации — в апреле 2015 г. Подавать уточненную налоговую декларацию за 2014 г. Продавец также выставляет корректировочный счет-фактуру в сторону уменьшения в течение пяти календарных дней, считая со дня составления документов договор, соглашение, другое и принимает излишне начисленный НДС к вычету п.

Ситуация 2. Увеличение стоимости В ситуации, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав увеличивается, при отражении корректировок в бухгалтерском и налоговом учете продавец и покупатель меняются местами.

Что касается НДС, продавец доначисляет НДС по реализованным товарам работам, услугам, имущественным правам , а покупатель принимает к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором были составлены документы на корректировку соглашения, корректировочные счета-фактуры п. Ситуация 3. Предоставление скидки Условие о предоставлении скидок, то есть конкретные условия изменения цена на товары работы, услуги, имущественные права и порядок документального оформления права покупателя на скидки должно быть указано в договоре п.

Скидки условно бывают: предоставлены в прошлом ретроскидки , настоящем отражается как обычная операция купли-продажи исходя из итоговой цены продажи и будущем накопительные. Скидки, изменяющие цену товара, возникают либо в результате приобретения покупателем определенного объема товаров, либо при приобретении товара на определенную сумму, а это значит, что необходимо будет внесение корректировок в уже оформленные первичные документы. Основным критерием, влияющим на порядок отражения корректировок, является период предоставления скидки, а именно до или после окончания отчетного года.

Бухгалтерский учет у продавца подрядчика В данной ситуации условия о предоставлении скидки выполнены в одном отчетном периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации и НДС на основании корректировочного счета-фактуры в момент ее предоставления. Проводки в декабре 2014 г. Изменим исходные данные и условимся, что достижение объема закупок, необходимого для предоставления скидки, произошло в апреле 2015 г.

Проводки в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца Продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара стоимости работ, услуг, имущественных прав , может скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций как за период реализации продукции с подачей в налоговый орган уточненной декларации, так и в периоде уменьшения цены товара в соответствии с уведомлением об уменьшении цены или согласования изменения стоимости покупки, т. При предоставлении скидки продавец также выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости, в которой можно указать изменение цена по товарам, указанным в нескольких первичных счет-фактурах п.

Сумму НДС с разницы, возникшей в результате уменьшения стоимости товара, можно принять к вычету в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости абз. Бухгалтерский учет у покупателя заказчика У покупателя учет также зависит от того, до или после окончания отчетного года предоставлена скидка, а если скидка касается приобретенных товаров, то еще и от того, успел ли он реализовать их и в каком периоде это произошло.

При реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , приобретенных со скидкой, в предыдущем отчетном периоде, в периоде предоставления скидки она отражается в составе прочих доходов п. НДС с суммы предоставленной скидки восстанавливается также в периоде предоставления.

При реализации списании в производства товара, приобретенного со скидкой в текущем отчетном периоде, необходимо скорректировать ее себестоимость. В случае наличия материалов на складах в периоде предоставления скидки, необходимо уменьшить стоимость товара на сумму полученной скидки, сумму принятого к вычету НДС и взаиморасчеты с продавцом.

Налогообложение у покупателя заказчика По товарам, числящимся на складах в периоде предоставления скидки, пересчитывается их покупная стоимость письмо Минфина России от 16. При предоставлении скидки покупателю следует восстановить получившуюся разницу в вычете по НДС на наиболее раннюю из дат как правило, в периоде уточнения цены : — дату получения первичных документов на уменьшение цены товаров; — дату получения корректировочного счета-фактуры абз.

Ситуация 4. Предоставление бонуса предоставление дополнительной партии товара Условие о предоставлении бонуса в виде дополнительной поставки товаров работ, услуг за выполнение условий об объеме закупки и порядок документального оформления права покупателя на бонус должно быть указано в договоре, а также и то, что стоимость дополнительной продукции включена в общую стоимость, предусмотренную договором.

Учет у продавца подрядчика Фактическая себестоимость переданных покупателю в качестве бонуса товаров работ, услуг включается в бухгалтерском учете в состав расходов по обычным видам деятельности или в качестве коммерческих расходов п. В налоговом учете по налогу на прибыль расходы в виде бонуса, предоставленного покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции в том числе предоставленного в натуральной форме , признаются в составе внереализационных расходов.

Корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не производится подп. Для того чтобы не исчислять НДС с рыночной стоимости переданного бонусного товара работ, услуг как с безвозмездно переданного в соответствии п. Для этого необходимо внести в договор максимально полную информацию по учету бонуса.

Учет у покупателя заказчика В бухгалтерском учете предоставленный бонус отражается в составе прочих доходов п. НДС учитывается в обычном порядке. Ситуация 5. Предоставление премии Условие о предоставлении премии и порядок документального оформления права покупателя на премию целесообразно указать в договоре и в дальнейшем оформлять первичными документами в соответствии со ст. Учет у продавца подрядчика Бухгалтерский учет.

Если условиями договора не предусмотрено изменение цены поставляемых товаров работ, услуг, имущественных прав в результате выплаты премии, сумма предоставленной премии признается расходом по обычным видам деятельности например, в качестве коммерческих расходов в том отчетном периоде, в котором у организации возникло обязательство перед покупателем в сумме предоставленной премии п.

Корректировка ранее признанной выручки от реализации на сумму премии по правилам не производится п. В налоговом учете по налогу на прибыль премия учитывается в составе внереализационных расходов на дату их предоставления в отношении: — товаров — на основании подп.

В ситуации, когда перечисления продавцом покупателю премии вознаграждения за достижение определенного объема закупок заказанных работ, услуг не изменяют стоимости ранее поставленных товаров работ, услуг , основания для корректировки налоговой базы НДС у продавца отсутствуют письмо Минфина России от 24.

Если же предоставленная сумма премии влечет за собой уменьшение стоимости отгруженных товаров работ, услуг , то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии акта, уведомления, протокола и т. Выплата премии не допускается в части продажи товаров, указанных в постановлении Правительства РФ от 15.

В налоговом учете по налогу на прибыль полученное вознаграждение премию покупателю целесообразно включить в состав внереализационных доходов письмо Минфина России от 26. В то же время непосредственно в НК РФ такого требования нет. Если полученная премия вознаграждение за достижение определенного объема закупок не изменяет стоимости ранее поставленных товаров работ, услуг , то основания для восстановления сумм налоговых вычетов по НДС у покупателя отсутствуют письмо Минфина России от 24.

Обратите внимание: выплаченная премия в рамках договоров поставки продовольственных товаров не изменяет стоимость ранее поставленной продукции, а значит, корректировать налоговую базу продавцу и покупателю не нужно письмо Минфина России от 18. Корректировка утвержденной отчетности не производится п. При этом оформляются проводки: Дебет 62, 76 и т. Кредит 84 — выявлен не отраженный доход излишний расход прошлого периода; Дебет 84 Кредит 60, 76, 10 и т.

В соответствии с п. Налогообложение Неотражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов п. Особенности, которые нельзя упустить Скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль.

Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация письма Минфина России от 30. В случае если затраты прошлого периода отражены в первичном документе, составленном и полученном в текущем налоговом периоде, для целей налогового учета расходы по такому документу будут считаться текущими, так как дата составления документа является основополагающим условием для отражения хозяйственных операций п.

Москве от 22. Если дата подписания первичного документа заказчиком относится к следующему отчетному периоду, разница в налоговом учете возникнет в зависимости от того, какие отношения возникли в рамках договора — предоставления услуг или выполнения работ: — при предоставлении услуг и при наличии доказательств их оказания выручка и НДС отражаются по дате составления акта, т.

Москве от 30. Учет НДС При получении от продавца счета-фактуры и выполнении прочих условий, предусмотренных ст. При получении счета-фактуры в более позднем налоговом периоде, у налогоплательщика не возникают каких-либо ошибок и искажений в исчислении налоговой базы по НДС, относящихся к прошлым налоговым периодам, а также не возникает факта неотражения или неполноты отражения сведений, следовательно, отсутствуют основания для представления в налоговый орган уточненной декларации в порядке, предусмотренном ст.

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога может производиться в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен абз. Для этого целесообразно зафиксировать момент получения такого счета-фактуры зарегистрировать в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, в журнале входящей корреспонденции, приложить конверт и почтовые курьерские отметки и т.

Книги нашего издательства: серия История.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение — это составляемый в учете продавца и у покупателя: как проводить и какие применять счета? . и сниженной суммой налога, рассчитанной после внесения корректировок.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 12112018 Налоговая новость о заполнении корректировочного счета-фактуры / VAT


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий