+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Кредиторская и дебиторская задолженность по налогам

источников, прил. Ключевые слова дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, НК РФ – налоговый кодекс Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

кредиторская и дебиторская задолженность по налогам
В бухгалтерском балансе (форма № 1) суммы дебиторской и кредиторской задолженности по налогам и сборам отражаются в составе.

Переплата НДФЛ и возврат его налоговыми агентами Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам. Иногда бухгалтеры сознательно перечисляют бюджету большую сумму. Делают так на случай, если придет налоговая проверка и доначислит налоги, а переплата "спасет" фирму от пеней. Такая практика неоправданна с экономической точки зрения. Кроме того, большим переплатам налоговые инспекторы в последнее время уделяют особое внимание, подозревая, что они необоснованны.

И тогда можно попасть в число первых кандидатов на налоговую проверку. Переплата по налогу на прибыль может возникать в ситуации, когда перечисленные бюджету авансовые платежи превышают сумму налога к уплате по данным налоговой декларации. Также переплата может возникать, если нарастающим итогам в году полученная прибыль уменьшается, т. Например, такая ситуация периодически может возникать у организаций, получающих значительные предоплаты в отдельно взятых периодах, либо имеющих эпизодические большие закупки товаров.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам установлен в Инструкции к Плану счетов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям расчетам ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, в том числе авансовые платежи по налогу на прибыль. Также по дебету отражаются суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Переплата по налогам и сборам отражается в отчетности как дебиторская задолженность. Зачет между указанными статьями активов и пассивов не допускается п. В балансе в развернутом виде отражаются остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо в активе и кредитовое сальдо в пассиве.

Общие правила учета задолженности бюджета Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам. Инвентаризация расчетов с бюджетом Перед составлением годовой отчетности организации необходимо провести инвентаризацию по состоянию на 31 декабря отчетного года п.

Согласно пункту 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29. Отражение неурегулированных сумм не допускается. При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами проверяется наличие актов сверки расчетов организации с бюджетом, а также соответствие содержания этих актов данным счета 68. Правила зачета переплаты по налогам Многие бухгалтеры неприятную процедуру сверки расчетов с налоговыми органами не проходят, и в бухгалтерском балансе в течение нескольких лет числятся переплаты по налогам.

В условиях кризиса цена привлечения денег резко взрастает. Если у налогоплательщика по какому-то налогу есть переплата, то он имеет право написать заявление в инспекцию о зачете данной суммы в счет уплаты иного налога либо о возврате ее на расчетный счет.

Зачет можно производить между налогами сборами одного вида: федеральные налоги засчитываются в счет федеральных, региональные - в счет региональных, местные - в счет местных. Налоги по видам бюджетов перечислены в статьях 13-15 НК РФ. К местным налогам и сборам, взимаемым с организаций и предпринимателей, относится только земельный налог, соответственно, зачесть переплату по земельному налогу можно только в счет предстоящих платежей по нему ст.

Таким образом, возможно зачесть переплату, например, по ЕСН - в счет погашения недоимки по налогу на прибыль п. Переплату НДС можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль. Но здесь важно помнить правило, изложенное в пункте 7 статьи 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При пропуске такого срока организация может обратиться в суд с иском о возврате переплаты в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства см.

Определение Конституционного Суда РФ от 21. И в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права п. Если указанные сроки организацией пропущены, а организация считает, что решение налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных сумм налогов нарушает ее права и является незаконным, то следует учитывать, что статьей 198 АПК РФ предусмотрено право признания незаконными решений, в частности, налоговых органов.

Вместе с тем по вопросу о целесообразности обращения в судебные органы в случае пропуска соответствующих процессуальных сроков возможно ознакомиться с судебной практикой. Также отмечено, что если налогоплательщиком срок, установленный статьей 198 АПК РФ для признания недействительным решения налогового органа, не пропущен, но требования о возврате излишне уплаченных сумм налогов заявлены по истечении общего срока исковой давности, то данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Таким образом, право на признание незаконным решения налогового органа не является способом восстановления пропущенных процессуальных сроков. Чтобы избежать судебных тяжб, следует своевременно выверять взаимные долги с налоговыми органами и своевременно возвращать или засчитывать переплату в счет уплаты иных налогов.

Если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК РФ, налоговый орган обязан выплатить проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата п. То есть возместить НДС из бюджета вполне реально, если документы в порядке и не страшна бюрократическая борьба с налоговой инспекцией.

Но чаще всего бухгалтеры добровольно переносят вычеты на более поздний период. Дело в том, что при превышении регионального безопасного процента вычетов налогоплательщики попадают в кандидаты на выездные налоговые проверки. А при превышении размера вычетов над суммами НДС с реализации, налоговые органы требуют представить все первичные документы для углубленной камеральной проверки. Логично право на вычеты перенести на более поздний период, "дотянуть" до периода, когда они будут сопоставимы с суммой начисленного налога.

Обычно переносят вычеты при отсутствии выручки от реализации, поскольку пункт 1 статьи 171 НК РФ говорит об уменьшении налога от реализации на налоговые вычеты.

А Минфин России трактует такое положение в пользу бюджета например, в письме от 02. Поддерживают данную позицию и налоговые органы на местах. Арбитражные судьи по данному вопросу поддерживают налогоплательщиков. Получается, что компания, которая планирует вычет НДС при отсутствии облагаемых НДС оборотов, вынуждена судиться по нескольку месяцев либо отказаться от вычета.

Так можно ли переносить вычет на более поздний период? По общему правилу налогоплательщик имеет право уменьшить по итогам каждого налогового периода общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на налоговые вычеты п. Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами покупателю при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , имущественных прав, после принятия их на учет п.

Как видим, в НК РФ сказано о праве налогоплательщика, а не об обязанности. Причинами переноса вычета может быть позднее получение счета-фактуры от поставщика. Тогда перенос вычета поддерживается контролирующими органами см.

Москве от 17. При этом дата оформления и выставления поставщиком счета-фактуры не играет роли. Дату получения счета-фактуры можно подтвердить штемпелем почтового отделения на конверте письмо УФНС по г. Москве от 20. Что касается произвольного периода, в который производится вычет по иным причинам, то часто такой перенос налоговые органы не поддерживают см.

Москве от 03. При налоговых проверках налоговые инспекторы требуют осуществлять вычеты за тот квартал, в котором выписан документ. И некоторые суды поддерживают такую позицию, говоря о том, что НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на вычеты по его усмотрению, исходя из целесообразности.

Отражать сумму налоговых вычетов следует применительно к определенному налоговому периоду, в котором выполнены условия, дающие налогоплательщику право на такие вычеты. Следует отметить, что предъявление вычета в более поздние периоды ведет по сути к переплате налога, и бюджет от такого поведения налогоплательщика только выигрывает.

НК РФ не содержит ограничений на применение налогового вычета в более поздний период, чем период оприходования товара и получения счета-фактуры. Арбитражные судьи практически повсеместно признавали за налогоплательщиком возможность применить вычет в более позднем периоде по сравнению с тем, в котором право на вычет возникло.

Такое поведение не нарушает норм законодательства о налогах и сборах и не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом, поэтому не может служить основанием для доначисления налога, пеней и привлечения к налоговой ответственности см.

Приведенные решения арбитражных судов касались "внутренних" операций. Недавно такое решение появилось и по экспортерам. Минфин России в письмах от 30. Таким образом, налогоплательщики могут переносить вычеты. Но при составлении бухгалтерской отчетности и проведении инвентаризации расчетов с бюджетом организации обязательно следует проверять обоснованность сумм, числящихся на счете 19 в разрезе дат их образования.

Если даты превышают трехлетний срок, суммы списываются на убыток. Период подтверждения экспорта и учет НДС Суммы "входного" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным впоследствии при реализации товаров на экспорт, должны учитываться обособленно на счете 19. Если НДС по экспортируемым товарам, а также по сырью, материалам, работам и услугам, использованным при изготовлении экспортируемой продукции, был принят к вычету ранее согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ, то при отгрузке данного товара на экспорт сумму "входного" НДС нужно восстановить письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г.

Досрочное принятие НДС к вычету возможно, например, когда организация реализует аналогичные товары и на экспорт, и на территории России, т. Восстановленные суммы НДС следует отражать по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 19, к которому для этих целей можно открыть отдельный субсчет аналитический счет "НДС по товарам, реализуемым на экспорт".

Дальнейший учет как выставленных покупателю, так и полученных от поставщиков счетов-фактур, зависит от того, успеет ли налогоплательщик собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок. При реализации товаров на экспорт налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ подп.

Если налогоплательщик собирает все необходимые документы в установленный законодательством срок, то: выставленный покупателю счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день сбора подтверждающих экспорт документов; полученные от поставщиков счета-фактуры регистрируются в книге покупок в последний день месяца того налогового периода, в котором будет собран полный пакет документов п.

Постановлением Правительства РФ от 02. В этот момент "входной" НДС со счета 19 списывается в дебет счета 68. Автор не поддерживает позицию делать такую запись после принятия решения налоговыми органами о возмещении налога. Налогоплательщику придется уплатить не только начисленный НДС, но и пени.

Если в дальнейшем документы все же будут собраны и факт экспорта будет подтвержден, то экспортер может использовать его для регистрации в книге продаж. Подать документы на подтверждение экспорта возможно до истечения трех лет после налогового периода, в котором был уплачен НДС. Пени, уплаченные налогоплательщиком, возвращены не будут. Убытки в налоговой отчетности Долг бюджета можно представить и как уменьшение налога в будущих периодах.

Например, в текущем периоде компания получила налоговый убыток и налог на прибыль в бюджет не платит. Зато в периоде получения дохода бюджет недополучит налог, поскольку налогоплательщик может зачесть прошлые убытки в уменьшение налоговой базы. Убыток в целях налогообложения - это отрицательная разница между доходами и расходами, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ п. В ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при ведении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично, но по некоторым видам он переносится на будущее п.

Срок переноса убытков в общем случае ограничен 10 годами, следующими за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен. На сумму убытка, переносимую на будущее, может формироваться вычитаемая временная разница п. Поэтому в периоде их образования п.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Безнадежные долги дебиторов и кредиторов, списанные по всем правилам действующего законодательства, влияют на размер облагаемой прибыли компании. Признаки безнадежной задолженности дебитора или кредитора Списать нереальную к взысканию задолженность можно, если она характеризуется такими признаками п. Заметим, что исключение фирмы-должника из ЕГРЮЛ может быть произведено как в связи с ликвидацией, так и при реорганизации, т.

Обращают внимание и на срок давности, который по общим правилам продолжается 3 года, но существуют и специфические. Например, по договорам транспортно-экспедиционных услуг, исковой срок составляет 1 год. Кроме того, при подтверждении должником сумм задолженности, заключения дополнительных соглашений или оплаты части долга, срок начинает новый отсчет.

Общая продолжительность его с момента возникновения — не более 10 лет п. Факт наличия безнадежной задолженности контрагента фиксируется по итогам инвентаризации обязательств, на основе которой руководителем издается распоряжение о списании задолженности дебитора или кредитора с указанием ее размера и обоснования возникновения.

Этой же записью отражается списание суммы, превышающей размер созданного по должнику резерва. В налоговом учете необеспеченная задолженность списывается : за счет РСД п.

Уточним, что, в отличие от бухучета, в налоговом учете резерв может быть образован лишь по задолженности, непосредственно связанной с реализацией. Кроме того, для целей налогообложения компания вправе не создавать резерв, при этом списание суммы долга напрямую увеличит внереализационные затраты фирмы. Опираясь на п. Датой списания задолженности п. Как и дебиторская, списываемая задолженность перед кредиторами фиксируется во внереализационных доходах на основании акта инвентаризации, документального обоснования и распоряжения руководства фирмы.

Списание задолженности по налогам: проводки Не входит в расчет базы налога на прибыль списанная задолженность по налогам и сборам пп. Она может быть уменьшена, например, при внесении поправок в действующее законодательство, или признана безнадежной ИФНС ст.

Поводом для такого признания может послужить ликвидация фирмы, недостаточность активов для покрытия долгов и др. Признать задолженность по налогу безнадежной может и суд.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам.

4.11 Кредиторская и дебиторская задолженность по расчетам с бюджетам по налогам

Понятие дебиторской задолженности — это мы должны или нам должны? Дебиторская задолженность — это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией. Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа в этом случае говорят о коммерческом кредите , а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг.

Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например: суммы, полученные работниками под отчет; переплата по заработной плате; задолженность по займам, полученным от предприятия; долг по возмещению недостач и материального ущерба.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами Кредиторская задолженность — это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия. Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной. Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. Кредиторская задолженность в балансе — это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V. Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса. Дебиторская и кредиторская задолженность — это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности п.

Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности? Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности — немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия.

Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности. Если кредиторка превышает дебиторку — это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов. При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой: кредитный риск риск неисполнения обязательств дебиторами ; риск потери ликвидности риск неисполнения обязательств перед кредиторами ; операционный риск риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении.

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность? Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей кредитный риск начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности. Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки. Страхование дебиторской задолженности Как работает страхование дебиторской задолженности?

Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока. Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании. Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.

Итоги Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия.

Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

Поделиться в соц. Определение В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета IAS предприятие должно признавать все обязательства по налогам, независимо от того, когда они должны быть уплачены. Дебиторская задолженность по налогам признается только лишь в том случае, если имеется вероятность того, что предприятие получит связанные с ней доходы. В соответствии с требованиями IAS налоговые платежи осуществляются по налоговому законодательству страны, и соответствующие сумма задолженности по налоговым платежам и сумма налогов к возмещению из бюджета отражаются в балансе предприятия.

В соответствии с требованиями IAS необходимо производить начисление всех сумм возможной задолженности по налоговым платежам на дату составления отчета. Поэтому, вся задолженность по налоговым платежам, штрафы и пени, относящиеся к текущему периоду, но платежи по которым будут осуществлены в следующем периоде, должны быть отражены в бухучете.

Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. В связи с требованием неукоснительного выполнения данного положения, предприятия не учитывают в текущем периоде возможную задолженность по налогам перед бюджетом, в частности, по возможным штрафным санкциям и отражают ее в том отчетном периоде, в котором она погашена. Информационные требования Предприятие должно проверить, были ли начислены все налоги в отчетном периоде, независимо от сроков фактического перечисления платежей.

Предприятие должно проанализировать последние отчеты налоговой инспекции по проверке полноты исчисления и своевременности перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей с целью получения сведений о штрафах и пени, которые налагались на предприятие налоговыми органами. Потенциальные штрафы и пени, а также другие возможные обязательства по налоговым платежам должны начисляться и указываться в отчетности в соответствии с требованиями IAS.

При систематическом нарушении налогового законодательства и штрафных санкциях, возникающих в связи с этим, предприятие должно рассмотреть вопрос целесообразности создания в дальнейшем резерва на выплату штрафных санкций. В том случае, если имеются суммы к возмещению по расчетам с бюджетом по налогам, предприятие должно определить, будут ли данные суммы выплачены. Особенно внимательно необходимо анализировать НДС к возмещению из бюджета.

Если имеется хотя бы малейшее сомнение о возможности возмещения, то необходимо рассмотреть вопрос о необходимости создания резерва и списания сумм на счет прибылей и убытков. Версия для печати.

В этой статье предлагаем рассмотреть отдельные аспекты бухгалтерского и налогового учета дебиторской и кредиторской.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет дебиторской и кредиторской задолженности 1 часть


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий