+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Начислен налог на прибыль счет какой

На отдельном субсчете «Налог на прибыль» к счету 68 делаются записи и по Соответственно, начисление налога на прибыль отображается.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

начислен налог на прибыль счет какой
Начисление налога на прибыль: пример с проводками налога на прибыль надо вести на счете 68 «Расчет по налогам и сборам».

Проводка закрытия счета: Дт 90. Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета. Примечание от автора! В отличие от сальдо, обороты по 90 и 91 счетам обнуляются только в конце года, когда происходит реформация баланса, то есть списание с баланса финансового результата. Как отражается налог на прибыль? Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы.

Разницы между учетами называются постоянными и временными. Разницы формируют отложенные налоговые активы ОНА или отложенные налоговые обязательства ОНО в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы. Отраслевая ставка может быть разной. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах.

План проводок: Дт 68. Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете? После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли.

Важный момент! Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения. То, как именно происходят эти действия, говорится в учетной политики для целей налогового учета. Однако сам факт начисления налога на прибыль и его последующая уплата находят свое отражение и в бухгалтерском учете. Как и любой факт хозяйственной деятельности фирмы, исполнение налоговых обязательств предполагает оформления определенных проводок.

По кредиту счета отражается задолженность перед бюджетом, по дебету — переплата по налогам. Сумма данного начисления должна соответствовать расчетной сумме налога за соответствующий отчетный период, а сама проводка оформляется на последний день этого отчетного периода. Напомним, что расчет налога на прибыль происходит нарастающим итогом, то есть каждый последующий отчетный период включает в себя данные по доходам и расходам с начала года. Такое положение дел может привести к тому, что, например, в первом квартале в декларации по налогу на прибыль у компании отражен определенный доход, но по итогам полугодия его сумма оказалась меньше, либо же компания и вовсе вышла в убыток.

В этом случае ранее начисленный ранее в том же году аванс по налогу на прибыль нужно скорректировать. Сумма в данной проводке соответствует сумме фактического перечисления налога. При этом в силу различных обстоятельств она может отличаться от суммы начисленного налога, отраженного по кредиту счета 68.

Проводки по налогу на прибыль: ежеквартально и ежемесячно Согласно статье 285 Налогового кодекса отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный расчет по налогу происходит по году в целом. Исходя из этого постулата, бухгалтер будет оформлять проводки по налогу на прибыль ежеквартально.

Те компании, которые обязаны рассчитываться по налогу по итогам месяца, будут проводить в своем учете ежемесячное начисление налога на прибыль. В этом и заключается разница между различными предусмотренными в отношении налога на прибыль отчетными периодами — условно говоря, месячными и квартальными. Дата начисления и задолженность по налогу Обратите внимание: поскольку проводка, согласно которой начислен налог на прибыль, оформляется последним числом отчетного периода, вплоть до даты оплаты налога у фирмы будет числиться задолженность по нему.

Это вполне стандартная ситуация, даже с учетом того, что формально срок перечисления платежа в бюджет — до 28 числа месяца по окончании отчетного периода — может быть еще и не пропущен.

Более того, в бухгалтерском балансе, подаваемом по итогам года на дату 31 декабря, задолженность по налогу в части платежа за последний отчетный период также не вызовет вопросов у контролеров.

Хуже, если случилась такая ситуация, что на счету компании на дату положенной уплаты недостаточно денег, чтобы перечислить в бюджет всю сумму налога, рассчитанную по итогам отчетного или налогового периода. Тогда у компании появится просроченная задолженность.

В бухгалтерских записях она не будет чем-либо отличаться от обычной задолженности, фиксируемой на конец отчетного периода. Однако сопоставив предусмотренные налоговым законодательством сроки перечисления платежей с датами фактической их уплаты, и обнаружив такую просрочку, контролеры, к сожалению, в 100 процентах случаев используют свое право начислить компании пени.

А вот штраф при небольшой задержке с перечислением и добровольном погашением задолженности законодательством не предусмотрен. Поделить с друзьями: Вам так же может быть интересно.

Начислен налог на прибыль: проводка

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Налог на прибыль: налоговый и бухгалтерский Нет ничего более постоянного, чем что-то временное.

Эта старая истина, по-видимому, приходит на ум всем бухгалтерам, которые учитывают временные разницы, возникающие в результате отличий между бухгалтерским и налоговым учетом прибыли. Об отличиях между налоговым и бухгалтерским учетом известно всем и известно давно. Под текущим налогом следует понимать сумму налога на прибыль, определенную в отчетном периоде в соответствии с налоговым законодательством п. Правда, если такой субъект малого предпринимательства все же захочет отражать в строке 170 Отчета о финансовых результатах налог на прибыль, рассчитанный с соблюдением норм П С БУ 17, то он может это делать, поскольку категорически ему это не запрещено.

Основные понятия В Законе о бухучете четко записаны основные принципы бухгалтерской и финансовой отчетности. Это значит: если в Отчете о финансовых результатах в строке 180 отразить налог на прибыль, рассчитанный по принципам налогового законодательства, т. Ведь очень уж много отличий между обеими прибылями. Какой же налог на прибыль мы должны отразить в строке 180 Отчета о финансовых результатах?

Согласно п. Что такое текущий налог на прибыль, мы уже упоминали. Но поскольку разницы бывают разные, то и последствия от учета этих разниц тоже разные. В бухгалтерском учете есть множество расходов, которые никогда не попадут в расходы в учете налоговом. Например, на предприятии есть непроизводственные основные средства, амортизация которых не вызывает никаких изменений в налоговой прибыли, но приводит к уменьшению учетной прибыли, так как считается расходами в бухгалтерском учете.

Только в случае реализации этих непроизводственных ОФ доходы попадут в налоговую прибыль. То есть такие разницы могут быть всегда, они постоянные, и мы не будем их сейчас рассматривать.

Или, например, включение полученных авансов в валовые доходы и соответствующее увеличение налоговой прибыли никак не повлияют на учетную прибыль, поскольку в бухгалтерском учете полученные авансы не считаются доходом. Доходом они становятся лишь тогда, когда по ним будет отгружен товар работы, услуги. Можно привести еще ряд примеров, по которым прибыль будет возникать в обоих учетах, но в разные периоды времени.

То есть такие разницы можно назвать временными. Обратимся к П С БУ 17. Когда у нас будут возникать отрицательные ВрР, то это будут временные разницы, подлежащие вычету. Положительные ВрР — это временные разницы, подлежащие налогообложению. Сразу же возникает вопрос: как часто необходимо анализировать такие разницы, если у бухгалтера и без того море работы?

При промежуточной финансовой отчетности достаточно отражать такие ОНА и ОНО в суммах, определенных на 31 декабря предыдущего года п. Отсроченное налоговое обязательство и отсроченный налоговый актив Обратимся к определению этих понятий в П С БУ 17 на с. Практически ОНА будет возникать, когда текущий налоговый налог на прибыль будет больше бухгалтерского налога на прибыль, т.

Из-за этого имеем дело вроде бы с активами. Когда же бухгалтерская прибыль больше текущей налоговой , то будем иметь дело с ОНО. То есть в Отчете о финансовых результатах в строке 180 у нас отразится большая сумма, чем в Декларации по прибыли, поэтому имеем дело с обязательством.

Это четко можно себе представить из проводок, которые сделает бухгалтер для отражения описанных выше операций. В случае начисления отсроченного налогового обязательства проводка будет следующей: 3 Д-т 98 — К-т 54.

А в Отчет о финансовых результатах в строку 180 попадет сумма, которая есть в дебете счета 98. В балансе большинство плательщиков налога на прибыль, за исключением плательщиков консолидированного налога на прибыль, такие отсроченные налоговые активы или обязательства показывают свернуто.

Следовательно, расходы по налогу на прибыль можно описать по следующей формуле: расходы по налогу на прибыль. Во-первых, необходимо определить сумму налога на прибыль, рассчитанную по налоговому законодательству, т. В-третьих: проанализировать результат составления текущего налога на прибыль и отсроченного налога. Этот результат и будет расходами по налогу на прибыль, который нужно записать в строку 180 Отчета о финансовых результатах.

Автор еще раз подчеркивает, что мы будем не просто искать отличия между налоговой и бухгалтерской прибылью, а анализировать те отличия между ними, которые заключаются в определении даты возникновения прибыли в обоих видах учета.

Предыдущий вариант МСБУ 12 предусматривал применение метода обязательств по отчету о прибылях и убытках. А наш стандарт четко не указывает, какому методу отдать предпочтение. Его основной характеристикой является то, что учитываются только временные разницы.

Постоянные — исключаются из расчета. Какие счета бухгалтерского учета больше всего требуют внимания? Ответ на этот вопрос отчасти можно найти в приложении к П С БУ 17, где приведены примеры отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности временных разниц. Прежде всего, это счета учета необоротных активов строки актива баланса 010 — 012; 030 — 032. Рассмотрим ситуацию на примере основных средств.

Пусть строки баланса данные приведены в гривнях , связанные с основными средствами, выглядят следующим образом см. Кстати, учитывать следует только те ОФ, относительно которых начисляется амортизация в обоих видах учета. Непроизводственные фонды исключаются из расчета, поскольку амортизация по ним начисляется только в бухгалтерском учете, и это вызывает постоянную разницу между обоими видами учета.

Для НА берем остаточную стоимость всех групп ОФ по налоговому учету на 31 декабря отчетного года. Налицо положительная разница, т. Еще одно замечание. Дооценки активов и других хозяйственных операций, которые в соответствии с положениями стандартами бухгалтерского учета отражаются увеличением собственного капитала. Рассмотрим пример. Условия остаются теми же, но на конец года была проведена дооценка здания. Данные см. То есть остаточная стоимость по бухгалтерскому учету из предыдущего примера 717200 содержала сумму 85500, а значит, дооценка основного фонда повлияла на отсроченное налоговое обязательство 15100.

Но если в бухгалтерском и налоговом учете будет избран один метод амортизации и дооценки НМА не будут проводиться, то и проблем у бухгалтера станет меньше, так как анализировать НМА относительно отсроченных налогов не нужно. Что касаестя анализа запасов, то здесь возникновение ВрР возможно также в случае переоценки в бухгалтерском учете. Дооценка уценка запасов в бухгалтерском учете сразу же признается доходами расходами , а на налоговый учет такие операции не влияют.

Следовательно, такие операции необходимо держать на контроле. Если предприятие начисляет резерв сомнительных долгов, т. При анализе дебиторской задолженности строка 160 Баланса помним: если дебитор — бюджетная организация, то валовые доходы наступят в момент оплаты или другой компенсации такой задолженности, а по бухгалтерии это уже признано доходом.

То есть у нас имеет место ВрР. На практике можно поделить на 1,2. Анализу подлежит также строка 180 баланса, а именно дебиторская задолженность по выданным авансам если предприятие ведет таковые. Авансы в налоговом учете попадают в валовые расходы сразу же, а в бухгалтерском признание расходами запаздывает. Для налогового учета важно помнить о том, кому мы авансы выдали. Пример 2 Для примера пускай у предприятия в строке 180 баланса стоит сумма 64000, из них 20000 перечислено нерезиденту и 5000 — плательщику единого налога.

Итак, для анализа у нас будет сумма 39000. Правда, опять не забываем о следующем. То есть эти суммы нужно будет вычесть из строки 270, поскольку и в бухгалтерском, и в налоговом учете они станут расходами только в момент начисления, а не уплаты.

Переходим к анализу пассива баланса.

начислен налог на прибыль (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период. Это установлено Инструкцией к плану счетов (счета 68 и 99). Для тех.

Рассчитанная сумма налога на прибыль с точки зрения бухгалтерского учета - это свершившийся факт хозяйственной жизни. По кредиту счета 68. По дебету счета 68. Аналитический учет на счете 68. Для налога на прибыль это Федеральный бюджет и Региональный бюджет.

Проводки по начислению налога на прибыль в программе формируются автоматически при выполнении ежемесячной регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца. Суммы проводок по начислению налога на прибыль рассчитываются следующим образом: По данным налогового учета ежемесячно определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года независимо от порядка уплаты авансовых платежей и от порядка признания отчетных периодов в соответствии со статьями 285 и 286 НК РФ.

Выполняется расчет налога на прибыль по каждому бюджету. Рассчитанные суммы сравниваются с суммами налога, исчисленного в прошлом месяце текущего налогового периода по каждому бюджету. Если разница окажется отрицательной, то отражается уменьшение ранее начисленных сумм налога. Таким образом, сумма исчисленного налога, указанная в строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль утв.

Примечание Минфин России приказом от 20. Организации могут вести учет по новым правилам и ранее, например с 2019 или с 2018 года. В любом случае рассчитанные суммы налога на прибыль начисляются проводкой: Дебет 68. Одновременно суммы налога распределяются по бюджетам различных уровней. Уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет, отражается сторнировочной записью с одновременным распределением по бюджетам: СТОРНО Дебет 68. Счет 68.

Аналитический учет по счету 68. Аналитический учет ОНА и ОНО ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница; определение условного расхода дохода по налогу на прибыль. Условный расход доход по налогу на прибыль рассчитывается как произведение бухгалтерской прибыли за отчетный период и ставки налога на прибыль. Для обобщения информации о суммах условного расхода дохода по налогу на прибыль в программе предназначены счета 99.

Постоянный налоговый расход доход по налогу на прибыль рассчитывается как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль.

Для обобщения информации о сумме признанного постоянного налогового расхода дохода в программе используется счет 99. В результате на счете 68. Возникший остаток автоматически списывается на счет 99. В январе 2019 года в бухгалтерском учете организации отражены следующие финансовые показатели: выручка от реализации - 1 000 000 руб. В регистрах налогового учета отражены следующие показатели: доходы от реализации - 1 000 000 руб. Рассчитаем налог на прибыль за январь 2019 года по данным налогового учета: 700 000 руб.

При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль автоматически сформируются проводки см. Начисление налога на прибыль в корреспонденции со счетом 68.

Анализ счета 68. В этом случае при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль счет 68. Начисление сумм текущего налога на прибыль к уплате отражается проводкой с одновременным распределением по бюджетам: Дебет 99. Числовые показатели соответствуют условиям Примера 1. В данной ситуации при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль автоматически сформируются проводки см. Начисление налога на прибыль в корреспонденции со счетом 99.

Если организация исполняет обязанности налогового агента Организация, которая начисляет дивиденды участнику общества акционеру - юридическому лицу, должна исполнить обязанности налогового агента и удержать налог на прибыль при выплате дивидендов.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль при выплате дивидендов предназначен отдельный счет 68. Налог с дивидендов уплачивается всегда в Федеральный бюджет, поэтому аналитический учет на счете 68. Для обществ с ограниченной ответственностью начисление дивидендов и удержание налога при выплате доходов от участия можно зарегистрировать в программе автоматически с помощью документа Начисление дивидендов раздел Операции.

Для акционерных обществ начисление дивидендов по акциям и удержание налога следует отражать документом Операция раздел Операции - Операции, введенные вручную.

В любом случае удержание налога на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента при выплате дивидендов должно отражаться проводкой: Дебет 75.

Счет 75.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль

В налоговом учете с убытка ничего не считают. Так, если расходов больше, чем доходов, прибыли нет, то и налог считать не с чего. База для расчета налога на прибыль равна нулю. Однако в будущих периодах убыток может уменьшать налогооблагаемую прибыль п. Правилами бухучета аналогичные нормы не предусмотрены. Следовательно, возникает вычитаемая временная разница. Поэтому после того как в бухучете будет определен условный доход по налогу на прибыль и можно будет точно определить размер ВВР, отразите в бухучете ОНА п.

Пример отражения в бухучете условного дохода по налогу на прибыль и отложенного налогового актива. В бухучете организации сделаны следующие записи. Убыток 2016 года уменьшает налогооблагаемую прибыль за полугодие 2017 года не более чем на 50 процентов п. Текущий налог на прибыль отражен правильно. Отчетный период закрыт корректно. Пример отражения в бухучете условного расхода по налогу на прибыль при закрытии отчетного периода.

Доходы и расходы в налоговом учете определяет кассовым методом. В тот же день эти расходы ему были возмещены полностью. Условный расход по налогу на прибыль отражен правильно. Контрольная проверка Чтобы проверить, верно ли вы отразили расчеты по налогу на прибыль в бухучете, воспользуйтесь формулой: Текущий налог на прибыль.

Начисление налога на прибыль: пример с проводками налога на прибыль надо вести на счете 68 «Расчет по налогам и сборам».
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет 90 "Продажи" в бухгалтерском учете: проводки, примеры


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий