+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоговый разрыв по налогу на прибыль

"Понятие "налогового разрыва" в Налоговом кодексе не употребляется, то есть никаких наказаний за наличие такого "разрыва" нет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

О НДС, налоговом разрыве и самоначислении налогов

налоговый разрыв по налогу на прибыль
Величина налогового разрыва (разница между предполагаемой при определении налоговой базы по прибыли или вычеты по налогу.

Федеральная налоговая служба апробирует новые сервисы для бизнеса Компании стоит заранее подготовиться к возможным вопросам налоговиков. Чтобы обезопасить себя от претензий со стороны налоговых органов и минимизировать риск проведения выездной налоговой проверки, эксперты дают следующие рекомендации. Во-вторых, проверить, соответствует ли основной ОКВЭД виду деятельности, который реально осуществляет компания.

В-третьих, если показатели компании отличаются от среднеотраслевых по стране, то надо продумать аргументированные объяснения такого расхождения: специфика региона, уникальность подобного рода услуг на рынке, высокая конкуренция, непредвиденные расходы.

Не стоит злоупотреблять такими стандартными объяснениями, как рост цен, обновление производства. И стоит позаботиться о сборе надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих аргументированное обоснование налогового разрыва. Подавать уточненные декларации мы советуем только в крайних случаях, когда вследствие тех или иных причин очевидно, что компании не удастся отстоять свои интересы в суде", - пояснила Анна Коняева.

Письма налоговики используют для увеличения сбора налогов, говорят эксперты. Наши клиенты чаще получают из налоговой вызовы на комиссии по легализации налоговой базы и вызовы на допросы конкретным физическим лицам руководителям, бухгалтерам и др.

Последствия от таких "визитов" в налоговую инспекцию могут быть разные: директор дал исчерпывающие пояснения, и он свободен, а могут, наоборот, обернуться для бизнеса налоговой проверкой или большими штрафами", - рассказывает Ольга Пономарева, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний "СБП".

Президент обсудил участие малого бизнеса в государственных закупках По ее мнению, в случае получения письма не стоит сразу исправлять отчетность.

Под один код ОКВЭД может подпадать совершенно разная деятельность со своей спецификой, особенно если у предпринимателя собственное производство. Также можно использовать для пояснений "разрыва" и стандартные причины, которые имеют место в бизнесе, а именно рост цен, обновление производства", - советует Ольга Пономарева. Налоговикам рассылка подобных писем помогает улучшить показатели работы. Однако на практике в большинстве случаев инспекция "просит" налогоплательщика подать уточненные декларации, с тем чтобы нивелировать возникший разрыв.

Конечно же, эти "просьбы" не являются официальным требованием и выполнять их не обязательно. Они обусловлены тем, что сводные показатели о "налоговых разрывах" по территории, которую администрирует инспекция, влияют на оценку вышестоящим Управлением ФНС качества работы инспекции.

То есть чем ниже сводный показатель "налогового разрыва", тем выше КPI налоговых инспекторов", - пояснила руководитель Управления проектного консалтинга по налогам и бухгалтерскому учету компании "Финэкспертиза" Юлия Дьячкова.

Работа на разрыв

Налоговый разрыв по НДС специалисты фискального органа могут выявлять в автоматическом режиме после получения от налогоплательщиков деклараций за очередной отчетный период.

Разрыв по НДС — что это такое Понятие разрывов применительно к отчетности по НДС используется для обозначения суммовых расхождений в декларациях и книгах покупок, продаж контрагентов. В Налоговом кодексе и федеральных законах этот термин не встречается.

Документ предназначен для служебного пользования, его содержание невозможно найти в интернете или других публичных источниках правовой информации. Разрывы в налоговых декларациях по НДС могут выявляться при наличии расхождений по суммам НДС в книгах покупок и продаж контрагентов то есть вычет заявлен, а начисления налога и его уплаты по конкретной сделке не произошло. То есть, разрывы по НДС возникают, если после совершения сделки один из контрагентов показал НДС из счета-фактуры в своей декларации, а второй участник операции не отразил эту сумму в отчетности за истекший период.

Такие ситуации могут возникать не только при сотрудничестве с фирмами-однодневками, но и в работе добросовестных налогоплательщиков. Например, поставщик и контрагент отразили счет-фактуру, но одна из сторон в номере документа проставила лишний или неверный символ. Такой технический недочет приведет к тому, что программный комплекс зафиксирует разрыв НДС на сумму этого счета-фактуры.

Автоматически налогоплательщику формируется запрос на представление информации по нестыковке. Ошибка может возникнуть и из-за неточности в ИНН контрагента. Сложные разрывы по НДС В стандартной ситуации действующими лицами выступают два налогоплательщика — поставщик и покупатель, сотрудничающие без посредников. Если сделка совершена с участием более двух субъектов хозяйствования, и по ней на одном из этапов выявлены расхождения по НДС, это будет считаться сложным разрывом.

В таком случае налоговики выстраивают цепочку событий между контрагентами, составляют список вовлеченных в операцию лиц. По всем участникам цепочки проводятся меры налогового контроля например, истребование документов. На следующем этапе специалисты ИФНС определяют, по какой схеме работали контрагенты, на каком этапе появилась ошибка и кто является выгодоприобретателем в этой сделке.

Примерная схема образования налогового разрыва: фирма-однодневка продает товар транзитной компании, но по этой сделке не отчитывается и не платит налог; транзитная компания перепродает этот товар покупателю конечного звена или следующему транзитному участнику , платит налог, отражает вычет, в налоговом учете все проведено правильно; покупатель заявляет сумму НДС по сделке с транзитером к вычету; между транзитной фирмой и однодневкой возникли расхождения, налоговики высылают требования о предоставлении сведений всем участникам цепочки.

Фирма-однодневка может перед завершением камеральной проверки по декларации покупателя подать отчетность не уплачивая налог и отразить в ней искомую сделку, закрывая этим расхождения. Тогда для ИФНС единственным вариантом доказать неправомерность действий одного или нескольких участников сделки будет назначение выездной проверки.

Разрыв по НДС — как защититься от налоговой службы При обнаружении расхождений по НДС налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование о необходимости представить объяснения.

Если покупатель, предъявивший к вычету НДС, сможет документально подтвердить свою правоту, расхождение аннулируется. Закрытие разрывов по НДС может осуществляться несколькими способами: налогоплательщик представляет в ИФНС пояснения , которые раскрывают причину расхождений в отчетном периоде; налогоплательщик убирает из декларации данные по счету-фактуре, в отношении которых у налоговиков возникли вопросы, производит перерасчет обязательств по НДС и доплачивает налог в бюджет; ИФНС инициирует проверку налогоплательщика, в результате которой ошибка подтверждается или опровергается.

Когда выявлен налоговый разрыв по НДС, пояснения подаются в электронном виде устные показания и бумажные письма не учитываются, так как декларация, по которой возникли вопросы, представляется через ТКС.

В объяснительной форме может быть акцентировано внимание на том, что конкретная сумма налога была принята к вычету позже, чем прошли начисления у поставщика. Выявлен разрыв НДС — что делать налогоплательщику? Найти счет-фактуру, по сумме которого у налоговиков возникли вопросы, убедиться в правильности отражения данных в книге покупок и продаж , перепроверить декларацию.

Если все данные приведены корректно, составляется пояснительная записка и отправляется в ФНС вместе с копией счета-фактуры. Если ФНС инициирует встречу налогоплательщика с комиссией по вопросам налоговых расхождений в декларации, явиться на такую встречу может как руководитель предприятия, так и доверенное лицо.

Рекомендуется привлекать к общению с фискальными органами юристов, которые смогут оценить, какие требования налоговиков в конкретной ситуации правомерны, а какие нет. Если компания после получения требований налоговиков о представлении пояснений проведет внутреннюю проверку декларации и первичных документов и выявит ошибку, необходимо сделать перерасчет НДС и составить уточненную декларацию.

Налоговый разрыв по НДС специалисты фискального органа могут выявлять а начисления налога и его уплаты по конкретной сделке не произошло).

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и НДС

Мало того, что фискальные органы теперь имеют возможность осуществлять почти все действия в рамках камеральной налоговой проверки деклараций по НДС, что и при выездной налоговой проверке. Кроме этого, не стоит забывать о положениях статьи 45 НК РФ, которые при определенных обстоятельствах дают налоговым органам возможность признавать взаимозависимость двух или нескольких лиц, и взыскивать недоимку по налогам одного лица с другого лица.

Что все это значит для предпринимательства сегодня? Как нововведения отразятся на малом и среднем бизнесе в России? И есть ли уже последствия таких нововведений? Декларация по НДС Напомним, что с 2015 года всех налогоплательщиков, состоящих на общей системе налогообложения, обязали сдавать декларации по НДС в электронной форме с приложением к ним книг покупок и продаж. Что же случилось у нашего предпринимателя? Много это или мало для камеральной проверки?! Отключить рекламу Теперь подробнее о сложившейся ситуации и о том, почему произошли доначисления.

Как мы уже упомянули выше наш предприниматель, осуществлял деятельность в рамках одного юридического лица-торгового дома где он являлся не только учредителем, но и директором , который поставлял автозапчасти одного известного корейского автомобильного бренда в российские магазины. Не нужно объяснять, что специфика оптово-торговой деятельности предполагает поиск наиболее выгодной цены закупки товара, ведь чем дешевле купишь, тем больше маржа с реализации.

Возникает вопрос: у какого продавца цена на товар бывает дешевле, чем у остальных? Существует еще один вариант — дешевле бывает у компаний, которые попросту не платят НДС. Именно у такой компании наш предприниматель и приобрел часть товара. Последний в свою очередь отправил менеджеру реквизиты фирмы и попросил произвести оплату. Обычное дело в деловой практике. Товар был получен нашим предпринимателем, поставлен на учет и реализован далее, с реализации был уплачен НДС и налог на прибыль, а по счет-фактурам, полученным от продавца был принят к вычету НДС.

Проверяющие ссылались на то, что компания-продавец не заплатила в бюджет НДС по сделке с нашим предпринимателем, а после была реорганизована путем присоединения к другой компании из Новосибирска. Что интересно, в 4 квартале наш предприниматель приобретал аналогичную продукцию еще у двух организаций, которые в свою очередь никуда не пропали, уплатили НДС по сделкам в полном объеме, имели в штате более 50 сотрудников, склады, автомобили и иное имущество для осуществления коммерческой деятельности, но по сделкам с этими нормальными контрагентами предпринимателю тоже отказали в признании вычетов по НДС!

Неравный бой Несмотря на очевидность неправомерности действий налогового органа, возражения не привели к положительному обжалованию акта налоговой. Кроме этого, после вынесения вышестоящим органом решения по жалобе, решение инспекции вступило в силу и с расчетного счета компании предпринимателя были списаны все средства на погашение недоимки, а сам счет был заблокирован.

Деятельность торгового дома фактически остановилась. Отключить рекламу В этот день, предприниматель решил обратиться к профессиональным налоговым юристам за налоговой консультацией для юридических лиц, специализирующихся на разрешении налоговых споров. До этого момента сопровождением его дела занимались молодые специалисты из небольшой юридической компании, которые не помогли ему.

Решение правильное, поскольку только опытный налоговый юрист способен провести анализ налоговых рисков, только налоговые юристы понимают, как необходимо проводить работу с доказательствами, что нужно отразить в процессуальных документах для суда для успешного разрешения арбитражного налогового спора.

В суде необходимо будет доказать реальность сделок, добросовестность налогоплательщика и его контрагентов. Решение Что делать? Как дальше вести бизнес в современных условиях налогового контроля? Как нивелировать риски и обезопасить бизнес? Этими вопросами все чаще задаются предприниматели, ведь подобная ситуация может произойти практически с каждым плательщиком НДС.

В таком случае необходима помощь при налоговой проверке. Исходя из анализа ситуации, можно сделать вывод, что подразделению компании, осуществляющему закупки, следует тщательно отбирать каждого контрагента перед заключением сделки, запрашивать не только документы по должной осмотрительности учредительные документы но и налоговую отчетность компании.

Своевременная консультация юриста по налогам и налоговый аудит организации поможет решить данную задачу.

С 2019 года ставка НДС выросла с 18 до 20 процентов. Но об этом как раз все знают. А вот пять важных нюансов, о которых вам, возможно, пока еще неизвестно. Начались квартальные тематические проверки по НДС Осенью 2018 года в России начал действовать новый вид выездных налоговых проверок — тематические проверки по НДС.

Период проверки — квартал или полгода. Потребность в квартальных проверках возникла из-за сокращения времени камеральных проверок с 3 до 2 месяцев. Поэтому в ФНС решили привлечь к тематическим проверкам выездные отделы. Первыми под тематические проверки подпали строители. Налоговики считают, что такие компании не могут эффективно работать без серых схем по выводу наличных, в которых участвуют сомнительные контрагенты.

Потренировавшись на строителях, инспекторы перейдут к другим отраслям. В 2019 году под проверку могут подпасть любые организации с крупными разрывами по НДС. Причем фирма, которая вызвала подозрение проверяющих, может быть контрагентом 2-3-4-5 и далее звеньев. Внешняя добропорядочность контрагента первого уровня — не гарантия того, инспекторы не будут вас вызывать.

Это значит, что налоговики уверены, что поймали компанию на нарушении. Инспекторы проанализировали цепочку контрагентов до 7 колена и увидели в вашей компании выгодоприобретателя. Следует помнить, что Налоговом кодексе нет такого мероприятия, как заседание рабочей группы.

Это самостоятельная инициатива ФНС, главная задача которой — запугивание и сбор информации. Несговорчивые налогоплательщики получат угрозу в виде включения их компании в план выездных проверок или передачи документов в ОЭБиПК. Читайте также, что изменилось в налоговом законодательстве в 2019 году.

Идти или не идти на заседание рабочих групп в ИФНС — дело добровольное. Если вы решите не тратить на это время, инспекторы не вправе применить санкции. Однако если пойдете, то получите ценную информацию: что именно у налоговиков на вас есть, и о какой сумме потенциальных доначислений идет речь. На заседание стоит взять с собой адвоката или направить юриста вместо себя. Выгнать вашего представителя налоговики не вправе: формат рабочей группы не регламентирован Налоговым кодексом.

На вопросы проверяющих отвечайте только по теме, которая была обозначена в письменном уведомлении. Если вопросы покажутся провокационными, либо не понравятся по какой-то другой причине, вы вправе не отвечать и прервать встречу. Инспекторы следуют методическим рекомендациям по вычислению недобросовестных налогоплательщиков письмо ФНС от 13. Сперва они проверят все данные о должностных лицах компании: штатное расписание, приказы о назначении на должность, доверенности, должностные инструкции.

В рекомендациях есть пункт об особом внимании к опросам сотрудников. ФНС разработала перечень из 80 вопросов руководству и работникам о том, как они выбирают контрагентов, подписывают договоры и учитывают товар. Налоговики будут сопоставлять противоречащие друг другу показания и проводить повторные опросы и допросы с учетом уже полученной информации п.

Подготовьте детальные ответы на вопросы, как именно ваша компания: узнала о поставщике; проверила его способность выполнить свои обязательства; взаимодействовала с ним. Снизить НДС с помощью задатка 2. Как защититься от такого давления? Выгодоприобретатель — реально работающая организация. В штате технической компании числится 1-2 человека, она имеют микроофис, уплачивает минимальные суммы налогов.

Однодневка имеет массового директора , располагается по массовому адресу, не представляет отчетность и не уплачивает налоги, у нее нет материальных и трудовых ресурсов. Выгодоприобретатель - это не любая организация, имеющая сотрудников и основные средства, а та, от которой идет связь к технической компании и однодневке.

Собрать доказательства и доказать умысел должны проверяющие. На практике сообщения из инспекции могут поступать директору каждую неделю или даже каждый день. Цель этого давления — заставить компанию доплатить НДС в бюджет. Налоговики обычно решают эту задачу следующими способами.

Требования о предоставлении документов. Компании получают требования вне рамок налоговых проверок ст. Зачастую требования получают представители малого бизнеса. Для малого бизнеса претензии налоговиков могут стать непреодолимым препятствием. Как правило, в рамках камералки компания исполняет требование о предоставлении документов за конкретный квартал.

По требованию вне проверки контролеры могут запросить всю информацию по сделке за три года. Это могут быть не только договоры, накладные, акты выполненных работ, но и деловая переписка, пояснения о заключении и исполнении договоров.

Компании вправе не исполнять неправомерные акты и требования налоговиков подп. Чтобы избежать административного давления следует тщательно анализировать документы и действия налоговиков. Если налогоплательщик не исполняет заведомо незаконные акты и требования, он защищает свои права и законные интересы. Неправомерные акты должностных лиц инспекции следует активно обжаловать. Налоговые комиссии. Их вызывают для дачи пояснений подп.

Контролеры демонстрируют директору схему, из которой видно, что компания уклоняется от уплаты налогов. После чего они предлагают директору выбрать один из вариантов: представить уточненку с налогом к уплате или к доплате; оказаться в плане выездных проверок; немедленно доказать реальность сделки, предоставить сведения о передвижении товара, размещении его на складах и т. Сложности со сдачей декларации. Контролеры не принимают декларации, поданные по телекоммуникационным каналам связи, или аннулируют уже принятые.

В качестве причины они ссылаются на технические ошибки. Необоснованное непринятие декларации или ее аннулирование нарушает права налогоплательщика п. Декларант лишается возможности своевременно получить квитанцию о приеме декларации, иметь юридические значимые документы в своем распоряжении и использовать их при осуществлении предпринимательской деятельности.

Как безопасно и без потерь перенести вычеты НДС Когда сумма НДС к вычету больше начисленной, да еще и превышает норматив в 88 процентов, компании грозят не только углубленная камеральная проверка и вызов на комиссию в ИФНС, но и выездная налоговая проверка.

Мы подскажем, как избежать таких последствий. Безопасно перенести вычеты НДС 3. Компании стали сталкиваться с такой проблемой все чаще. Для организации такой отказ часто сопровождается блокировкой расчетного счета и остановкой операций по счетам п. Самые частые причины отказа в принятии декларации: транзит денежных средств; значительные суммы оборотов и минимальные суммы налога к уплате в бюджет; высокая доля вычетов по НДС; признаки номинального руководителя; нахождение не по юридическому адресу.

Кроме того, популярной причиной стали выявленные программой АСК НДС несоответствия и противоречия данных об операциях, содержащихся в декларации налогоплательщика и сведений в декларации его контрагента. Дистанционно разрешить такую ситуацию сложно. Если у вас не приняли декларацию, лучше сразу поехать в налоговую, чтобы лично выяснить причины. Если вы представили декларацию в установленном формате, инспекторы обязаны принять ее абз.

Есть всего шесть причин для отказа, все они указаны в Административном регламенте по приему деклараций приказ Минфина от 02. Перечень закрытый, налоговики не вправе придумывать новые основания. Ошибки и противоречия в декларации получится найти не раньше, чем инспектор примет ее и начнет проверять ст. Об этом говорил и Конституционный суд в определении от 23. Она нужна для своевременного выявления ошибок в отчетности и оперативного реагирования на них. До принятия декларации отсутствует сам объект проверки.

Проверять декларацию на достоверность, не приняв ее, невозможно. У налоговиков нет ни средств, ни полномочий для этого. Именно прием декларации становится отправной точкой.

Подозрения о получении необоснованной налоговой выгоды инспекторы должны отразить в акте проверки. На его основе принимается решение о дальнейших санкциях. Такой порядок действий дает налогоплательщику возможность реализовать свое право на возражения, обжалования и пр. Если порядок нарушен, нарушены и права налогоплательщика. Предпроверочные подозрения и общие предубеждения со стороны проверяющих в отношении налогоплательщика не имеют значения на стадии принятия отчетности.

Ни в методических рекомендациях, ни в Административном регламенте нет упоминания о том, что налоговики не должны принимать декларации у компаний с "плохими" финансово-экономическими показателями, с "подозрительными" руководителями или учредителями.

У проверяющих есть широкие полномочия для того, чтобы выявлять и пресекать налоговые нарушения. Но делать они это должны строго в рамках определенных и урегулированных НК процедур - в ходе камеральной и выездной проверок или в результате иных мероприятий налогового контроля. Прием налоговых деклараций - это госуслуга. Об этом сказано в статье 2 Федерального закона от 27. Заявитель вправе получить ее своевременно и в соответствии со стандартом предоставления п. Если оснований для отказа нет, в течение одного рабочего дня с момента получения декларации налоговики обязаны зарегистрировать ее и сформировать квитанцию о ее приеме с использованием усиленной цифровой подписи п.

Неправомерный отказ нарушает права налогоплательщика. Он лишается возможности своевременно получить квитанцию и другие юридические значимые в сфере налогообложения документы. А если в декларации был заявлен НДС к возмещению, налогоплательщик несет и финансовые потери.

Эти аргументы не помогли? Налоговики все равно считают, что есть какие-либо иные препятствия к приему декларации? Тогда они обязаны письменно мотивировать свой отказ в привязке к нормам административного регламента.

Общий срок на применение налогового вычета по НДС составляет 3 Налоговый разрыв; Разрыв на первом звене; Углубленная камеральная проверка; . налоговой базы по налогу на прибыль за соответствующие периоды.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий