+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Счет 77 отложенные налоговые активы

Аналитический учет на счете 77 ведется по видам активов или Счет 77 « Отложенные налоговые обязательства»: пример.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
счет 77 отложенные налоговые активы
Вид: Пассивный. Аналитика по счету "77": Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте Виды активов и обязательств Нет Да Да Описание.

Таким образом, временные разницы возникают при наличии доходов и расходов, которые принимаются в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды времени. Важные особенности: 1. Временные разницы не влияют на финансовый результат компании, который формируется на счете 99, но влияют на сумму налога на прибыль, который формируется на счете 68. Для отражения отложенного налога на прибыль имеются специальные счета: 09 отложенные налоговые активы и 77 отложенные налоговые обязательства.

Суммы налога на прибыль будут числиться на этих счетах, а когда придет время, спишутся на счет 68. Временные разницы учитываются по каждому виду активов и обязательств. Когда придет время, мы данный актив спишем в дебет 68. В отчетном периоде отложенный налоговый актив увеличивает величину налога на прибыль Д-т 09 К-т 68. Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов.

Когда придет время, мы спишем эти обязательства в кредит 68. Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам обязательств. У организации могут быть остатки одновременно и по счету 09, и по счету 77, но по одному объекту аналитического учета — никогда. Как это работает в 1С: Бухгалтерии предприятия 3. Организация в январе 2018 г.

Давайте рассмотрим появление отложенного налогового актива ОНА и его погашение. Как видно из анализа счета 09, в периоде с февраля по апрель идет начисление отложенного налогового актива в БУ. Погашение налогового актива. После того, как в бухгалтерском учете БУ основное средство полностью амортизируется в примере это 3 мес. Здесь же с помощью справки-расчета можно проверить начисление и погашение налоговых активов и обязательств.

Важно: Если временные разницы образуются по нескольким объектам аналитического учета, то возникает необходимость ведения пообъектного учета вне программы 1С. Тем не менее, налоговые органы могут потребовать расшифровку активов и обязательств. Такой учет удобно вести в таблицах формата Excel, метод двойной записи при этом не требуется. Рассмотрим на примере. Пример 2. В феврале 2018г. Рассмотрим интересный случай как говорит Олечка Шулова. Пример 3. Организация в июле 2018г.

Срок полезного использования СПИ и в бухгалтерском, и в налоговом учете установлен одинаковый — 12 мес. Рассмотрим появление и погашение отложенного налогового обязательства ОНО.

В первом месяце начисления амортизации в примере, август 2018 г. Во втором месяце начисления амортизации в примере, сентябрь 2018 г.

НУ 230000,00 — аморт. Эта сумма и будет уменьшать отложенное налоговое обязательство ежемесячно до полного списания. В нашем примере на конец 2018г. В 7 мес. Будем вместе разбираться! Автор статьи: Ирина Казмирчук.

Счет 77: отложенные налоговые обязательства (ОНО). Проводки

О сайте Счет 77 Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 Отложенные налоговые обязательства. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Иными словами, структура и наименование субсчетов, открываемых к счету 77 Отложенные налоговые обязательства , могут быть идентичными структуре и наименованиям субсчетов, открываемых к счету 09 Отложенные налоговые активы.

В том случае, если в результате получится отрицательный показатель, его нужно указать в круглых скобках. Показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль.

Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно увеличить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах.

Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница — это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства".

По кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода дохода отчетного периода. По дебету счёта 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Разница в оборотах за отчетный период принимается во внимание при исчислении величины текущего налога на прибыль. Здесь ситуация ровно такая же, как и со статьей Отложенные нало-"говые активы , но с точностью до наоборот.

Иными словами, по данной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77 Отложенные налоговые обязательства , причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот , и с минусом, если имеет место обратное.

Сумма налога на прибыль с этой величины равна 66,67 руб. На данную сумму погашается ранее сформированное отложенное налоговое обязательство Д-т сч. В течение следующих 35 мес. Через 36 мес. Отложенное налоговое обязательство появляется в учете и отчетности в ситуации, прямо противоположной с ситуацией, приведенной при описании статьи Отложенные налоговые активы , т.

Очевидно, что в первые годы эксплуатации амортизируемого актива прибыль по учету будет больше, чем прибыль по расчетам с бюджетом, т. В активе останутся деньги на расчетном счете в сумме недоплаты, а в пассиве появится источник - отложенное налоговое обязательство.

В последующие годы годовые амортизационные отчисления в рамках метода ускоренной амортизации будут меньше, нежели в рамках равномерной амортизации, т. Возможна и иная интерпретация в первые годы списания актива предприятие недоплачивает деньги бюджету, но запоминает величину недоплаты, а в послед- [c. Предприятие N определяет финансовый результат методом начисления , а по налогам рассчитывается по кассовому методу.

После продажи продукции по кредиту счета 77 появится отложенное налоговое обязательство. Если покупатель по какой-то причине не рассчитается за поставленную ему продукцию, предприятие N будет вынуждено списать результаты этой операции на убытки, в том числе и ликвидировать задолженность перед бюджетом по налогу проводкой Д-т 77 К-т 99. Это обусловлено тем обстоятельством, что на начало года счет 77 не имел начального сальдо в последующие годы подобного совпадения, естественно, не будет.

Иными словами, статьи Отложенные налоговые обязательства , приводимые в балансе и в отчете о прибылях и убытках, совпадают но названию, но имеют различное содержание. В балансе приводится выходное сальдо счета 77 на конец отчетного периода , а в отчете о прибылях и убытках - разница в оборотах за отчетный период. Отложенные налоговые обязательства учитываются на одноименном счете 77 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках.

Кредитовое сальдо счета 77 приводится в разделе баланса Долгосрочные обязательства и показывает ту часть задолженности по налогу на прибыль, которая будет уплачена бюджету в последующие отчетные периоды. В отчете о прибылях и убытках по одноименной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77, причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот , и с минусом, если имеет место обратное.

При выбытии основного средства соответствующее начисленное отложенное налоговое обязательство списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» в бухгалтерском учете ПНО и ПНА – это соответственно постоянные налоговые активы и.

Счет 77 бухгалтерского учета

За счет чего формируется Что это такое В финансовой терминологии понятие отложенных налоговых обязательств трактуется как долевой процент отчислений в государственный бюджет России, который в последующем за отчетным периодом времени приведет к росту суммы платежа. Простыми словами — это временная разница, которая появится при условии, когда приходная часть в бухгалтерской отчетной документации на порядок выше, чем это заявлено в декларации доходов.

Математическая величина отложенных обязательств равна ставке по отчислениям с суммы полученной прибыли, умноженной на промежуточную разницу времени. Для проведения процедуры корректного отражения данной информации в бухгалтерском учете используется специальный счет 77.

Все финансовые обязательства по нему отражают по строке 1420, сведения об убыточных доходных статьях по данной величине — в строке 2430 соответственно.

Таким образом, все данные, касающиеся наличия или отсутствия у юридического лица данного рода обязательств, собраны в 77 счете. Эта мера необходима лишь тем субъектам хозяйственной и предпринимательской деятельности, которым следует исчислять процент налоговых сборов на полученную доходную часть материальных средств. На расхождение прибыльных и убыточных статей могут оказывать влияние следующие факторы: применение юридическим лицом кассового способа при проведении расчетов в налогообороте и бухгалтерских отчетных документах; выраженные отличия в процессе начисления амортизации материальных ценностей и вверенного имущества.

Возникшие временные несоответствия неизбежно провоцируют рост уровня сборов в государственный бюджет в будущем. К данному понятию приемлема формула: облагаемый налогами временной промежуток, умноженный на фиксированную ставку на прибыль, умножить на конкретный момент времени. От использования счета 77 освобождены только представители малого бизнеса, для всех остальных субъектов его ведение — мера, обязательная к исполнению.

ОНА, ОНО, ПНА, ПНО В случаях, если вычитаемую разницу перемножить со ставкой на налоговое отчисление, сформируется величина, уже проплаченная в качестве сбора в госбюджет, но еще требующая зачисления на текущий период времени. Она классифицируется как отложенный актив и сокращенно обозначается как ОНА. В бухгалтерском учете списание таких величин проводится со счета 09.

При этом если планируется амортизация имущественных ценностей, она должна начисляться на основные средства как в стандартной практике, а рассчитывается в налоговом временном промежутке. ОНО — временная разница. Определяется аналогично методике, описанной для ОНА. Единственное отличие — у данного показателя минусовый знак. ОНО — сумма, формирующая повышение размеров платежных взносов в бюджет страны в последующих за отчетным периодах.

Эту разницу в будущем следует погасить. Возникают, если: в налоговом документообороте сумма, подлежащая к отчислению, на порядок выше, чем в бухгалтерском учете; в бухгалтерии величина отчислений больше, чем в налоговой политике.

Так бывает, когда предприятие не учитывает одну из трат по налогам, а в экономическом отчете эта статья является участником формирования материального конечного результата. В первом варианте образуется переплата — сумма, переданная в бюджет будет больше той, что отражена проводками.

Специалисту останется только показать ПНО — величину налога с полученной разницы. Таким способом в отчетности будет проведена и бюджетная сумма долга, которую организация реально перечислила.

Во втором — ситуация противоположная. Возникает недоимка денежных средств. Чтобы ее устранить, потребуется показать ПНА — величину, являющуюся фактической разницей налогов. Таким способом можно финансово грамотно отразить в системе ведения учета на производстве показать истинный размер перечисленных активов.

Обе рассмотренные величины прописываются на 99 счете, но при этом следует открыть их автономные субсчета. Типовая корреспонденция с примерами Как работает проводка по 77 счету, можно рассмотреть с помощью следующих примеров.

В третьем квартале отчетного года компания, осуществляющая трудовую деятельность по кассовому принципу, осуществила продажу товара на 740000 рублей, без учета НДС, получив за это прибыль в размере 420000, также без НДС.

Расчеты: прибыль в системе учета организации признана в количестве 740000, налоговая величина при этом эквивалентна 420000; временная разница, попадающая под обложение, 320000. ОНО по этому счету проводится следующим образом: Дебет.

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Чем грозит отказ от применения Приказа? Бухгалтерская прибыль — убыток часто может отличаться от налогооблагаемой. Это связано с тем, что могут применяться правила для определения объема дохода, которые будут учитывать постоянные и временные разницы. Признание дохода происходит при помощи использования специальных нормативных актов по бухучету, утвержденных законодательной системой РФ по сборам и налогам. Временные разницы Временными разницами принято считать доходы или расходы, которые образуют бухгалтерскую прибыль или убыток в течение одного подотчетного периода, а налоговая база при налоге на прибыль берется из другого или других периодов.

Временные разницы могут по-разному влиять на объем прибыли или убытка, в зависимости от их характера и влиятельности их можно классифицировать: Временные разницы с вычетом Такой вид разницы означает создание отложенного налога на прибыль, что приведет к уменьшению налоговой базы в следующем или в последующих за отчетным периодах.

Другими словами, это и приводит к формированию ОНА — отложенного налогового актива. Чтобы привести бухгалтерские движения в порядок должен использоваться счет 09 отложенные налоговые активы. При создании бухгалтерской проводки размер налога на прибыль в бухгалтерском периоде будет приближаться к этому значению только для налогового подотчетного периода. В последующих месяцах можно будет проводить полное или частичное погашение ОНА в счет уменьшения-увеличения условного дохода-расхода.

Временные разницы с налогообложением Налогооблагаемые разницы при формировании прибыли, убытка для вычисления налога на прибыль приводят к созданию ОНО отложенного налогового обязательства. Таким методом налогооблагаемая база в отчетном периоде уменьшается, а для последующих сроков она будет увеличиваться за счет переноса оплаты. Чтобы привести в порядок бухгалтерские проводки при движении ОНО, используется бухгалтерский счет 77 отложенные налоговые обязательства.

При аналитическом учете каждая временная разница должна учитываться индивидуально в зависимости от группы активов или обязательств. Проще говоря, все отложенные налоговые обязательства нельзя суммировать в общем и привести к одному единственному сальдированию.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно: Данный бухгалтерский регламент может не применяться в некоммерческих организациях или в рамках малого предпринимательства. Многие бухгалтера уверенно не хотят использовать данный Приказ. Они считают его запутанным, непонятным и тяжелым для восприятия. Поэтому нам предстоит разобраться в возможных последствиях игнорирования ПБУ. В случаях, когда компания отказывается применять ПБУ, она теряет возможность полной или частичной неоплаты налога на прибыль в подотчетном периоде.

Скорее всего, что в таком случае налоговая служба предъявит претензии к руководству и бухгалтерии предприятия за грубые нарушения и некорректные проводки в учете. Для ответственного лица это может обернуться наказанием в виде штрафа размером в 15 тысяч рублей. Также органы контроля могут применить штраф за административное нарушение в пределах 2-3 тысяч рублей. Это также помогает разобраться с моментами и сроками признания доходов, расходов в подотчетном периоде. Не нужно это делать малым предприятиям и НКО.

Связано это с тем, что налоговый и бухгалтерский учет часто не идентичны. У них разные методы признания расходов и иногда доходов. Суммы налога, которые бухгалтер показывает в декларации по налогу на прибыль, в бухучете никак не отражаются.

Удобнее всего открыть отдельный субсчет. Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая могут быть разными. Поэтому во многих компаниях возникает разница показателей налога в бухгалтерском и налоговом учете. ПНО и ПНА Постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы могут возникать, когда: В налоговом учете налог больше, чем в бухгалтерском; В бухгалтерском учете налог больше, чем в налоговом.

Такие случаи возникают, если, например, в налоговом учете компания не может учесть какой-то расход, а в бухгалтерском — этот расход участвует в формировании финансового результата.

В первом случае в бухучете будет переплата налога фактически мы перечислили больше, чем показали проводками. Тогда бухгалтер покажет ПНО — то есть сумму налога с разницы. Так в учете будет показана та же сумма задолженности в бюджет, которая реально была уплачена. Во втором случае наоборот, возникнет недоимка.

Чтобы ее не было, нужно будет отразить ПНА — сумму налога с разницы. Так в бухучете будет показана реальная величина налога, уплаченная в бюджет. Например, когда порядок учета расходов в учетах разный. Могут возникнуть ситуации: В налоговом учете налог больше, чем в бухгалтерском вычитаемая разница ; В бухгалтерском учете налог больше, чем в налоговом налогооблагаемая разница. В первой ситуации условный налог меньше суммы налога к уплате.

В бухучете возникает переплата. Не стоит забывать, что мы говорим о временных разницах. Поэтому бухгалтер покажет ОНО — сумму налога с временной разницы.

Учитывать ОНО нужно на счете 09 никаких субсчетов открывать не надо по дебету счета. Во втором случае условный налог больше уплаченного компанией в бюджет. В бухучете возникнет недоимка, для ее погашения бухгалтер покажет сумму ОНА. ОНА — сумма налога с временной разницы, показать ее надо на счете 77 снова без отдельных субсчетов по кредиту счета.

Когда речь идет о временных разницах, в следующих периодах после отражения ОНО и ОНА разница будет погашаться и в итоге разниц временных показанных изначально не будет пп. Налог с убытка Мы говорили с Вами о том, как показать суммы уплаченного налога. А как быть бухгалтеру, если компания получила по окончании отчетного налогового периода убыток? В таком случае на счетах компании будет показан условный доход по налогу на прибыль.

При этом бухгалтер может переносить полученный убыток на будущее и в следующих периодах уменьшать прибыль на его сумму. В бухучете аналогичных правил нет. После отражения такой проводки возникнет искажения. В итоге получается, что в бухучете мы показали несуществующие фактические суммы налога. Также мы видим, на какие величины в последующем будет снижаться налог на прибыль в декларации , когда можно будет уменьшать текущую прибыль на убыток.

Отличительная черта временной разницы в том, что рано или поздно наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю. Его величина равна вычитаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку. Его величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.

По мере сокращения или полного аннулирования, следует гасить и отложенные налоговые активы и обязательства. Часть временной разницы может остаться непогашенной. Например, если основное средство продано или ликвидировано до окончания срока полезного использования. Тогда расхождение, возникшее из-за разных способов амортизации в налоговом и бухгалтерском учете, не будет полностью аннулировано. Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском.

Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ никогда не будет аннулировано. Его величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку.

Прибыль по данным налогового учета, умноженная на налоговую ставку, называется текущим налогом на прибыль. Проводку на сумму текущего налога на прибыль не делают. В балансе показывают отложенные налоговые активы и обязательства: ОНА — в составе внеоборотных активов, ОНО — в составе долгосрочных обязательств. Постоянные налоговые активы и обязательства в балансе не отражаются. В отчете о финансовых результатах нужно показать ПНО и ПНА, а также изменения отложенных налоговых активов и обязательств.

Под изменениями понимаются временные разницы, возникшие или погашенные в отчетном периоде, и умноженные на налоговую ставку. Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах, где для данного показателя предусмотрена отдельная строка. В балансе следует показать переплату, либо недоимку по текущему налогу на прибыль: переплату — в составе дебиторской задолженности, недоимку — в составе краткосрочных обязательств. Условный расход и доход по налогу на прибыль ни в балансе, ни в отчете о финансовых результатах не указывается.

Кроме того, в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах нужно раскрыть следующие сведения: — условный расход доход по налогу на прибыль; — постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде; — постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах; — суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО; — суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей актива или обязательства.

Данная мера затрагивает лишь субъекты, которым требуется исчислять налог на прибыль. Расхождения при подсчете прибыли Для целей налогового и бух. Своеобразный порядок учета прибыли бухгалтерской нередко отличается от данных по итогам года налоговых деклараций. Такие примеры возможны, например, при различном методе расчета амортизации. Ускоренное начисление износа в налоговом учете неприемлемо для бухгалтерского.

Появившиеся расходы при определении налогооблагаемой базы будут превосходить расходы в бух отчетности. Счет 77: отложенные налоговые обязательства оно. Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб. Расчет и учет отложенных налоговых обязательств Налогооблагаемые временные разницы, которые ведут к образованию ОНО, в частности, могут возникать в результате п. Простейший случай возникновения ОНО — различие в способах начисления амортизации, в результате чего суммы амортизационных расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

Важно Также органы контроля могут применить штраф за административное нарушение в пределах 2-3 тысяч рублей. Во всех остальных случаях, когда ПБУ применяется в полной мере и на законных основаниях, возможные ошибки можно полностью избежать и в налоговом и в бухгалтерском учете. Отложенные налоговые обязательства проводки Приказ Минфина от 31.

Если возникновение ОНО отражается по кредиту счета 77, то по дебету этого счета учитывается уменьшение или полное погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отчетного периода: Дебет счета 77 — Кредит счета 68 Если объект, по которому было начислено ОНО, выбывает, отложенное налоговое обязательство списывается Приказ Минфина от 31.

Она и оно: о чем это? Сам учет по счету 77 следует вести отдельно по каждому виду активов или обязательств, влияющих на появление отложенного налога. Расчет отложенного налогового обязательства и отражение в бухгалтерии Организации отражают полученные ОНО в учете в зависимости от наступивших обстоятельств. Оплата от покупателя поступила лишь в размере 100 000 рублей. Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году. Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате разниц в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте.

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года?

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» в бухгалтерском учете ПНО и ПНА – это соответственно постоянные налоговые активы и.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет 84 "Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток": проводки, примеры. Бухучет просто!


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий