+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Товар не оплачен налог на прибыль

Декларацию по прибыли за год налоговики ждут не Как заплатить авансовые платежи и налог на прибыль . налог на прибыль;; ЕНВД;; НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг); . оплаченные за счет чистой прибыли компании, не учитываются при.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие налоги платит ИП? Открыл свое дело, но не знаешь, какие налоги платит ИП? Тогда смотри!

Расчет налога на прибыль в переходный период

товар не оплачен налог на прибыль
В статье мы расскажем, как надо платить налог на прибыль за - љначисленную, но не оплаченную выручку от продажи товаров.

Что не включают в доход единщики 14 ноября 2018 Пригодится для: Предприниматели 1—3-я группы ЕН Эта статья будет полезна, если вы открыли ФЛП или хотите разбираться в учёте. Не все деньги, которые предприниматель получил наличными или на счёт, надо включать в доход ФЛПФизическое лицо — предприниматель. Проблема в том, что не все знают об этом, а нюансов, как всегда, хватает.

Возвраты покупателям и заказчикам В предпринимательской практике возврат денег покупателям — обычное дело: кто-то просит вернуть аванс или предоплату, кто-то недоволен товаром и требует деньги назад. Получается, сначала вы отнесли эту выручку в доход, теперь доход нужно скорректировать на сумму возврата. Возврат денег важно правильно оформить, у вас должно быть письмо-заявление от покупателя или документ, подтверждающий расторжение договора с контрагентом пп.

Вам тоже могут вернуть ранее заплаченные деньги, в доход вы их не включаете. Ошибочное поступление денег на счёт Если на предпринимательский счёт по ошибке перечислили деньги, вы должны вернуть их. Возвратите в следующем квартале — тогда надо будет сначала учесть эту сумму в доходах за квартал, а при возврате провести перерасчёт дохода. Если в сентябре контрагент по ошибке перечислил вам 5 тыс.

А уже в IV-м скорректировать доход на 5 тыс. И обязательно получите от банка и лица, перечислившего деньги, письменное пояснение, что эти деньги вам достались по ошибке. Ошибиться можете и вы: перечислить деньги не тому контрагенту.

Перевод между счетами предпринимателя У вас может быть два и даже три предпринимательских счёта в разных банках. Вы сколько угодно можете переводить между ними деньги, такие поступления не будут считаться доходом. Также у вас должны быть документы, которые подтверждают, что это действительно ваш предпринимательский доход. А ещё важно, чтобы внесённые на счёт деньги не превышали сумму дохода, показанную за этот период в книге учёта доходов.

Избегайте ситуаций, когда наличную выручку на ваш предпринимательский счёт вносит работник, помощник или жена: доказать, что это не выручка, будет сложно. Возвратная финпомощь Если получили возвратную финансовую помощь и вернули её в течение 12 календарных месяцев с даты получения, в предпринимательский доход эти деньги не включают пп. Срок возврата по договору может быть и два, три года, но для того, чтобы эти деньги были для вас бесплатными, их надо вернуть за 12 месяцев.

Не отдали в этот срок — невозвращённую сумму придётся включить в доход и отразить в отчётности, а 3-й группе ещё и ЕНЕдиный налог с неё уплатить. Предприниматель получил ВФПДеньги, которые предприниматель получает в пользование и обязан вернуть. Выдаётся по письменному договору, в котором прописан срок возврата и сумма. Но если до 15. Не хотите спорить с налоговиками — деньги в виде финпомощи лучше не давать.

Если ранее вы работали на общей системе и предоставили финпомощь, а вернули её после того, как вы стали ФЛП-единщиком.

Предприниматель до перехода на единый налог получил финпомощь, а возвратил после того, как стал единщиком, и позже 12 календарных месяцев с даты получения. Тогда сумма невозврата включается в доход, если вы на 3-й группе — облагаете ЕН по обычной ставке.

Если получили финпомощь и до окончания 12-месячного срока возврата закрыли ФЛП на ЕН, сумму финпомощи надо показать в декларации физлица.

Доход физлица Если продаёте помещение или авто, которое использовали как предприниматель, но принадлежит оно вам как физлицу, не нужно включать в предпринимательский доход его стоимость. Это касается продажи любого движимого и недвижимого имущества. Целевые средства и налоги Деньги, которые получили от Пенсионного фонда и соцстраха, на выплату больничных и декретных, помощи ФЛП и его работникам. Гранты от госфондов. Переплаты по налогам и сборам, которые вернули вам наличными или на счёт.

Кредитные деньги. Налоги и сборы, которые вы удержали как налоговый агент НДФЛ и ВС с наёмных работников, туристический сбор с клиентов и др.

Транзитные средства Деньги, которые вы получаете как посредник по договору поручения, комиссии, транспортного экспедирования, агентскому, в доход не включают. Ваш доход — вознаграждение, которое вам заплатят за услуги. Самый безопасный для вас вариант — получать вознаграждение отдельным платежом.

И не забывайте, что транзитный характер денег вам надо будет подтвердить документально. Оплата получена до перехода на единый налог Если вы предоставляете товары работы, услуги , за которые получили оплату до перехода на упрощённую систему, то дохода не возникает, ведь денег вы не получаете.

А ещё на 1-й группе можно работать только с физлицами, а на 2-й группе нельзя получать оплату от юрлиц на общей системе. А ещё средства, которые банк вернул с депозитного счёта ФЛП на текущий после окончания срока депозитного договора.

Налоговые последствия договора поставки: что важно знать поставщику?

Методические материалы для налогоплательщиков Исчисляем налог на прибыль: обманчивая простота кассового метода В 2006 году действует новая редакция статьи 273 Налогового кодекса, регламентирующей порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. В частности, из числа организаций, которые вправе применять этот метод, исключены участники договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества. Как эти изменения отразились на тех, кто традиционно применял кассовый метод?

С какими сложностями могут столкнуться другие организации? Для предприятий с небольшими доходами кассовый метод очень удобен.

Он позволяет при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг не отвлекать оборотные средства на уплату налога до момента, пока заказчики не рассчитаются с фирмой. Правила применения кассового метода, а также возможные ограничения приведены в статье 273 Налогового кодекса. В пункте 1 этой статьи сказано, что организация имеет право применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета НДС не превысила 1 млн.

Причем для расчета выручки учитываются только доходы от реализации товаров работ, услуг. Внереализационные доходы во внимание не принимаются. Вновь образованные фирмы могут применять кассовый метод сразу после создания. Указанному лимиту выручки могут соответствовать и организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения.

А значит, налог на прибыль по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД, они вправе исчислять по кассовому методу. Каким же организациям кассовый метод противопоказан? Во-первых, банкам, хотя трудно представить банк с годовым доходом менее 4 млн. Во-вторых, участникам договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества.

Это ограничение действует с 1 января 2006 года. Поэтому фирмы — участники таких договоров, исчислявшие налог на прибыль по кассовому методу, должны были с 1 января 2006 года перейти на метод начисления либо выйти из состава участников договоров расторгнуть их. Необходимость перейти с кассового метода на метод начисления возникает и у тех организаций, которые в 2006 году заключили договоры простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Но об этом чуть позже. А пока напомним основные правила применения кассового метода. Как учитывать доходы В целях обложения налогом на прибыль учитываются доходы, поименованные в главе 25 Налогового кодекса. Сразу обратим внимание на особенность, которую должны иметь в виду фирмы, работающие по кассовому методу. Такие налогоплательщики обязаны включать в налоговую базу по налогу на прибыль авансы, которые они получили в счет будущих поставок товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Заметим, что при методе начисления авансы в налоговую базу не включаются. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Дата получения дохода определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК РФ. На практике покупатель заказчик может расплатиться деньгами, другим имуществом имущественными правами либо погасить задолженность иным способом. При поступлении средств на счета в банках и или в кассу организации день получения дохода определяется по первичным банковским и кассовым документам.

Если покупатель расплатился с организацией имуществом, доходы признаются в день поступления полученного актива согласно дате, которая указана в акте приемки-передачи. Оценка доходов производится исходя из рыночной стоимости имущества. Аналогичным образом признается и доход в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного организации. Погашение задолженности иным способом происходит, например, при взаимозачете. В этом случае датой признания дохода является день, когда был подписан акт взаимозачета.

Покупатель товары не оплатил. Оставшуюся часть непогашенного обязательства в сумме 20 000 руб. Обратите внимание: к погашению задолженности иным способом относится и передача векселя. Датой получения доходов признается день оплаты векселя день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по векселю лица или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу. Как учитывать расходы Прежде чем рассказать о порядке учета затрат при кассовом методе, напомним, что все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На это указано в статье 252 НК РФ. Особенность кассового метода заключается в следующем. Затраты признаются только после их фактической оплаты прекращения встречного обязательства. При этом товары работы, услуги, имущественные права должны быть получены и оприходованы. На практике налогоплательщики нередко оплачивают какие-либо расходы авансом. Вот типичный пример: организация в июне 2006 года оплатила аренду помещения на 2-е полугодие 2006 года.

В данном случае арендатор будет включать арендную плату в состав расходов ежемесячно, то есть когда услуга будет оказана. Еще одна ситуация — признание командировочных расходов. Проиллюстрируем ее. Для отдельных видов расходов пункт 3 статьи 273 НК РФ устанавливает особый порядок признания. Материальные расходы, зарплата, проценты по кредитам, услуги третьих лиц Материальные расходы, затраты на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами и услуг третьих лиц признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы.

Например, заработная плата, начисленная в мае и выплаченная в июне, включается в расходы июня. А проценты за пользование банковским кредитом нельзя признать в налоговом учете до тех пор, пока они не будут уплачены банку.

Дата списания денег со счета организации определяется по первичным банковским документам, а дата выплаты из кассы — по первичным кассовым документам. При ином способе погашения задолженности например, при взаимозачете расходы учитываются в момент погашения. Расходы на покупку сырья и материалов Расходы на оплату сырья и материалов признаются в налоговом учете по мере списания их в производство. Учесть такие расходы фирма вправе единовременно, не распределяя на незавершенное производство.

В апреле 2006 года фирма приобрела материалы на 60 000 руб. Оплата поставщику была перечислена частями: в мае — 45 000 руб. В производство материалы списали в июле 2006 года. Амортизация основных средств и нематериальных активов Организации, работающие по кассовому методу, в особом порядке учитывают амортизацию основных средств и нематериальных активов.

Такие фирмы не имеют права амортизировать актив в налоговом учете, если он не оплачен или оплачен не полностью. Расходы на освоение природных ресурсов и расходы на НИОКР Из Налогового кодекса следует, что при кассовом методе затраты на освоение природных ресурсов и расходы на НИОКР учитываются только при условии, что соответствующие договоры полностью оплачены подп.

Конечно, на практике организации малого бизнеса вряд ли осуществляют расходы на освоение природных ресурсов и на НИОКР. Стоимость работ — 60 000 руб. Договором предусмотрено два этапа, по окончании которых подписываются соответствующие акты и работы оплачиваются.

На первом этапе опытный образец был сконструирован. Стоимость работ составила 24 000 руб. Акт сдачи-приемки подписан и работа оплачена в апреле 2006 года.

На втором этапе производилось испытание опытного образца. Стоимость работ составила 36 000 руб. Акт подписан и работа оплачена в ноябре 2006 года. Расходы на оплату налогов и сборов Бухгалтер должен быть очень внимательным, признавая расходы в виде уплаченных налогов, сборов и других обязательных платежей: ЕСН, налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на травматизм, госпошлины и т.

Сложности могут возникнуть, если налогоплательщик погашает задолженность по налогам и сборам за прошлые периоды. Сумма задолженности включается в состав расходов тех отчетных налоговых периодов, в которых она фактически перечислена в бюджет. Но признавать можно только суммы налогов и сборов, начисленные за периоды, в которых налогоплательщик применял кассовый метод.

Поясним сказанное на примере. В 2006 году организация погасила задолженность по налогу на имущество: 30 000 руб. Следовательно, учесть эту сумму в составе расходов в 2006 году нельзя.

Сумма 45 000 руб. Списание стоимости покупных товаров Статья 273 Налогового кодекса не содержит специальных правил списания покупной стоимости товаров, приобретенных для перепродажи. Поэтому обратимся к подпункту 3 пункта 1 статьи 268 Кодекса. В нем сказано, что доход, полученный от реализации покупных товаров, уменьшается на стоимость их приобретения.

Покупная стоимость товаров в свою очередь определяется в соответствии с налоговой учетной политикой фирмы. Напомним, что организация имеет право выбрать метод из четырех перечисленных в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 Кодекса: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости и по стоимости единицы товара.

При кассовом методе применение первых трех способов определения стоимости реализованных товаров довольно сложно. Ведь нужно соблюсти основное условие кассового метода: приобретенный товар должен быть оплачен. В этом случае применение, допустим, метода ФИФО сводится к следующему. Стоимость покупных товаров списывается на расходы по стоимости первых по времени приобретения товаров, которые обязательно должны быть оплачены поставщику. На практике организации оплачивают товары по мере возможности вне зависимости от времени приобретения.

Зачастую партия товара оплачивается частями в разных отчетных или даже налоговых периодах. И товар, приобретенный раньше, может быть оплачен позже, чем товар, приобретенный последним. Таким образом, самый оптимальный вариант для тех, кто применяет кассовый метод, — определять стоимость покупных товаров по стоимости единицы товара.

Если аналитический учет организовать должным образом, бухгалтер без труда определит, когда товар приобретен, оплачен и реализован. Следовательно, фирме не составит труда соблюсти два основных условия: списывать на расходы покупную стоимость реализованного ст.

Как подтвердить право на кассовый метод На начало каждого квартала нужно определять среднюю выручку за предшествующие четыре квартала. Если она превысит 1 млн.

Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере. Это дает организации право применять кассовый метод. А значит, организация утрачивает право на применение кассового метода в 2006 году.

А значит, налог на прибыль по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД, они вправе исчислять по кассовому Покупатель товары не оплатил.

Налог на прибыль: как представить декларацию и рассчитаться с бюджетом

Доходы предпринимателя на общей системе 01 января 2019 Пригодится для: Предприниматели ОС Разобрались в нюансах определения дохода у ФЛП-общесистемщиков: почему это важно и какие поступления в доход не включают. Налоговый кодекс говорит, что в доход предпринимателя на общей системе включают: выручку, которая поступает на предпринимательский счёт; наличные деньги, которые получил сам предприниматель или его работник от клиентов и покупателей; неденежную выручку в натуральной форме — к примеру, контрагент может заплатить вам не деньгами, а продукцией, или вы можете получить её по бартеру; предоплату, которую получаете от клиентов и покупателей; штрафы и пени, которые платят ваши контрагенты, когда нарушают условия гражданско-правовых договоров — не сдали работу в срок, выполнили её некачественно и пр.

Предприниматель на общей системе Доход у общесистемщика возникает на дату поступления денег. Поэтому, если товары переданы, услуги предоставлены или работы выполнены, но клиент не оплатил их, вы не включаете их стоимость в доход.

А если оплату за товары или работы вы получили раньше, чем предоставили результат покупателю, в доход вы включаете оплату на дату получения денег. У каждого вида доходов свои особенности. И даже если по незнанию вы занизите чистый доход и налоговики это обнаружат, вам доначислят НДФЛНалог на доходы физических лиц , военный сбор и все вытекающие из нарушения штрафы за несвоевременную уплату налогов.

Что включается в доход Авансы и предоплаты, которые получили от контрагентов за товары, работы, услуги. Неважно, что вы ещё не передали товар покупателю или не оказали услугу — выручка у вас уже есть. Покупатели часто отказываются от уже оплаченного товара и требуют вернуть аванс обратно. В этом случае вам нужно уменьшить доход на сумму возврата и указать её в графе 3 книги учёта доходов и расходов. Бартер и взаимозачёт. Это тоже доход, правда, неденежный. Допустим, у вас кафе, а контрагент производит камины и мангалы.

Вы предоставляете ему помещение и угощения для корпоратива, а он вместо оплаты деньгами изготавливает мангал для вашей летней площадки. По стоимости это равные суммы. То есть вы не перечисляете друг другу деньги, а решили зачесть взаимные требования. По сути, вы поменяли один товар на другой, а в доход включаете его стоимость во время взаимозачёта. Такой взаимозачёт оформляйте письменно.

Если ваш контрагент — единщик, бартер и взаимозачёт с ним не пройдёт, такие операции запрещены на упрощённой системе. Доход посредника. Если работаете по договору поручения, комиссии, агентскому договору или договору транспортного экспедирования, ваш доход — вознаграждение, которое получите по такому договору. На ваш счёт может поступить и транзитная сумма, которую надо перечислить второй стороне договора. Посреднические договоры у предпринимателя В расходы вы включите транзитные деньги, которые перечислите заказчику посреднических услуг.

А у вас останется только сумма вознаграждения за ваши услуги — это ваш доход. По договору комиссии общесистемщик получил от комитента товар на 25 тыс. Доходы и расходы вы отразите также и в книге учёта доходов и расходов, а разница в сумме вознаграждения чистый доход попадёт в налоговую декларацию.

Если для выполнения условий договора вам надо привлекать сторонних специалистов, стоимость их услуг можете учесть в расходах, но не забудьте про документы, подтверждающие траты, — счета, накладные и т. Бесплатное получение. Если получили товары, работы или услуги бесплатно, их стоимость надо включить в доход на дату получения. Стоимость получения — это их рыночная цена пп. Вы можете получить товар в подарок, сразу включать его стоимость в доход не нужно. Но обязательно это сделать на дату его реализации.

Это дата подписания акта приёма-передачи. В доход вы их включаете, только если бесплатные товары работы, услуги получили как предприниматель и документы на их получение оформлены на вас как на ФЛП. Иначе их стоимость будет облагаться по правилам, которые действуют для обычных физлиц. Доход в валюте. Если работаете с контрагентами-иностранцами и получаете от них оплату в валюте, эта сумма обязательно пересчитывается в гривны по курсу НБУ на дату, когда деньги поступили на валютный счёт.

Запись в книге учёта доходов и расходов делаете на дату поступления денег на валютный счёт. Прощённый долг. Если у вас есть задолженность перед контрагентом и он вам её простил, вам нужно включить в доход сумму прощённого долга и уплатить с неё налоги как с обычного предпринимательского дохода.

Например, вы не оплатили купленный товар или получили предоплату, а услугу не оказали, всё это считается задолженностью. Коммунальные платежи. Если сдаёте в аренду помещение и арендатор возмещает вам расходы на оплату коммуналки, интернета, вывоза мусора в составе арендного платежа, то сумма такого возмещения попадет в доход.

Как сдавать и арендовать недвижимость, если ты предприниматель Что не включается в доход Собственные деньги. Вы можете зачислить на свой предпринимательский счёт личные деньги, чтобы уплатить налоги, заплатить контрагенту за товар или аренду. Деньги, которые вы получаете как обычное физлицо, не имеющие отношения к предпринимательству, в доход ФЛП не включаются. Каких поступлений это касается: зарплата предпринимателя да, ФЛП может работать по найму и фрилансить на досуге , денежные выплаты, не связанные с работой, если продали машину или получили наследство.

Не надо включать в доход ФЛП, если бесплатно получили товары работы, услуги как физлицо. Все эти доходы будут облагаться по общим правилам для физлиц: если доход предоставлял налоговый агент, то удержит налоги он, если же такового нет, то физлицо платит их по итогам декларации о доходах. Ошибочное зачисление. Контрагент может перечислить вам на счёт деньги по ошибке или больше, чем нужно. Такие суммы надо вернуть и обязательно получить от банка и лица, перечислившего деньги, письменное объяснение, что они поступили на ваш счёт по ошибке.

Если по ошибке деньги перечислили вы и вам их вернули, тоже позаботьтесь о документах, которые обоснуют ошибочность перечисления, если не хотите включать возврат своих же денег в доход.

Если получили кредит как предприниматель и вернули деньги в срок, включать в доход эти деньги не надо. Возвратная финпомощь. Если получили возвратную финпомощь, заём и по условиям договора вернули в определённый срок, то в течение действия договора сумма помощи не включается в состав дохода. Безвозвратная финпомощь. Сумму такой помощи предприниматель получает безвозвратно и в доход не включает. Налоговики считают, что такая помощь не имеет отношения к предпринимательской деятельности, поэтому облагается НДФЛ как дополнительное благо.

НДС и акциз. Если вы плательщик НДСНалог на добавленную стоимость, то суммы этого налога в цене товаров работ, услуг не включайте в доход пп. Сумму акциза тоже в доход не включайте, если вы продаёте в розницу подакцизные товары. Банковские проценты. Речь о любых процентах, которые банк перечисляет на ваш предпринимательский счёт.

Налоговики в этом вопросе противоречивы и дают разные разъяснения. Хотя проценты не имеют никакого отношения к предпринимательской выручке. А значит, и не должны включаться в доход ФЛП, но становятся доходом физлица и облагаются по общим для него правилам. Мы рекомендуем получить индивидуальную консультацию в налоговой, чтобы быть уверенными, что всё делаете правильно.

Доходы предпринимателя на общей системе

Доходом от реализации покупных товаров является выручка п. Как оценить ее сумму, см. Как в налоговом учете определить выручку от реализации. Учет выручки Момент включения выручки от реализации в состав базы по налогу на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов, который применяет организация п. Метод начисления При методе начисления включите выручку в налоговую базу в момент реализации товара. При этом не имеет значения, когда поступила оплата от покупателей. По договору поставки право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю в момент оплаты.

Выручку от реализации включите в состав доходов в момент оплаты товаров покупателем. При расчете налога на прибыль выручка возникает в том периоде, в котором товары работы, услуги были реализованы п. Под реализацией понимается переход права собственности на отгруженные товары п. По общему правилу право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи.

Но стороны договора могут предусмотреть и другой порядок. Например, до момента оплаты отгруженных товаров их собственником может оставаться продавец. Таким образом, если по условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после их оплаты, включать выручку в состав доходов при расчете налога на прибыль нужно на дату оплаты.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого подхода см. Если в договоре сказано, что право собственности на товары переходит к покупателю в момент оплаты, то до этого момента он не вправе распоряжаться полученными товарами ст. Но чтобы продавец мог признать выручку от реализации на дату оплаты, он должен иметь возможность контролировать использование товаров покупателем. Если такой возможности у продавца нет, для признания доходов от реализации момент перехода права собственности значения не имеет.

Отсутствие контроля за отгруженными товарами означает, что фактически право собственности к покупателю перешло. Кассовый метод При кассовом методе учтите выручку в момент получения средств за реализованную продукцию работы, услуги. Предварительную оплату аванс , полученный от покупателя заказчика , также учтите в составе доходов в момент получения п. Это правило действует, несмотря на то, что товар еще фактически не передан покупателю п.

Учет расходов Выручку от реализации покупных товаров можно уменьшить на расходы, связанные с реализацией подп. К таким расходам относятся: стоимость приобретения реализуемого товара подп. Кассовый метод Если организация использует кассовый метод, то все перечисленные расходы уменьшат выручку от реализации при условии их оплаты п.

Организация-продавец определяет доходы и расходы кассовым методом. При кассовом методе покупную стоимость проданных товаров можно учесть в расходах только после поступления оплаты от покупателей. Правомерность такого вывода обусловлена следующим. Доходы от реализации товаров продавец вправе уменьшить на стоимость их приобретения подп. Из буквального толкования этой нормы следует, что момент признания доходов от реализации должен предшествовать или совпадать по времени моменту списания расходов в виде покупной стоимости проданных товаров.

Датой получения доходов для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, является день поступления оплаты п. Таким образом, при кассовом методе покупную стоимость товаров можно списать в расходы при одновременном выполнении двух условий: товары оплачены поставщику п.

Оценивать стоимость реализованных покупных товаров нужно одним из трех возможных способов: ФИФО , по средней стоимости или по стоимости единицы товара подп. Если организовать подробный аналитический учет, можно без затруднений определить, когда те или иные товары были приобретены, оплачены и реализованы.

Использовать остальные способы оценки покупных товаров при кассовом методе сложно. Зачастую партии товаров оплачиваются поставщикам и реализуются покупателям по частям, в разных отчетных и даже налоговых периодах.

Причем покупателям могут отгружаться как оплаченные, так и неоплаченные товары. В таких ситуациях очень трудно контролировать соблюдение всех условий, необходимых для включения стоимости реализованных товаров в состав расходов. Метод начисления Если организация использует метод начисления, то признайте расходы в том периоде, к которому они относятся п.

Дополнительно нужно учитывать группировку расходов на прямые и косвенные ст. Прямые и косвенные расходы К прямым расходам относятся: стоимость приобретения реализуемого товара; транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада торговой организации при условии, что эти расходы не включены в стоимость приобретения. Прямые расходы можно учесть в налоговой базе только по мере реализации товаров, к которым они относятся.

При этом стоимость приобретения реализуемого товара разрешается одним из трех возможных способов: ФИФО , по средней стоимости или по стоимости единицы.

Исходя из этого стоимость товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца включать в состав расходов по налогу на прибыль нельзя.

Например, зарплата сотрудников с учетом страховых взносов , суммы начисленной амортизации, расходы на упаковку, предпродажную подготовку товаров и т.

Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от объема реализованных товаров. Это следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. Формирование стоимости товаров Стоимость приобретения реализуемого товара этот расход относится к прямым можно сформировать двумя способами: в стоимость приобретения включить только покупную стоимость; в стоимость приобретения включить покупную стоимость и расходы, связанные с приобретением товаров.

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения и применять не менее двух лет. В первом случае расходы, связанные с приобретением товаров, включите в состав косвенных расходов. Исключением являются только транспортные расходы на доставку товаров до склада торговой организации, которые в данном случае будут прямыми расходами.

Прямые транспортные расходы нужно распределить между реализованными товарами и остатком нереализованных товаров на конец месяца. Это касается товаров, находящихся в пути, право собственности на которые уже перешло к организации, а также отгруженных товаров до перехода права собственности к покупателям.

Организация занимается торговлей. В такой ситуации распределять транспортные расходы на остатки нереализованных товаров не нужно. Если организация торгует несколькими видами товаров, определите долю прямых расходов, приходящуюся на их остатки, в общей стоимости нереализованных товаров без распределения по видам наименованиям. Пример определения в налоговом учете расходов, уменьшающих выручку от реализации покупных товаров.

Организация платит налог на прибыль, применяет метод начисления. Товар, приобретенный у поставщиков, организация доставляет до своего склада собственным транспортом. В учетной политике для целей налогообложения установлено, что стоимость приобретения товаров формируется по покупной цене без учета расходов, связанных с приобретением.

При выбытии товары оцениваются по средней стоимости. Прочие расходы, связанные с приобретением товаров, полностью списываются в расходы текущего месяца. В совокупности с покупной стоимостью они будут формировать прямые расходы. Все остальные издержки обращения текущего месяца тоже будут косвенными расходами. В учетной политике для целей налогообложения установлено, что стоимость приобретения товаров формируется исходя из покупной цены с учетом расходов, связанных с приобретением.

Вас также может заинтересовать.

Декларацию по прибыли за год налоговики ждут не Как заплатить авансовые платежи и налог на прибыль . налог на прибыль;; ЕНВД;; НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг); . оплаченные за счет чистой прибыли компании, не учитываются при.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль можно не платить. Если оказываете медицинские услуги


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий